Boletín Tributario # 89

DECRETOS NACIONALES

Objeto del Decreto

Ver Dec. No.

Modifica calendario tributario, a propósito de la reforma tributaria, Ley 2277 de 2022

 

0219/2023
Modifica las tarifas de autorretención y retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta, a partir del 1 de marzo de 2023

 

0261/2023
Modificar los plazos de presentación y pago de las declaraciones de retención y autorretención en la fuente para los contribuyentes domiciliados en los departamentos de Cauca y Nariño0262/2023

RESOLUCIONES DE LA DIAN

Objeto de la Resolución

Ver Res. No.

Prescribe Formulario 110 -Renta personas jurídicas0022/2023

PROYECTOS DE DECRETO

Objeto del Proyecto

Ver Proyecto de Dec.
Tratamiento a dividendos y participaciones a partir de 20237/2023

PROYECTOS DE RESOLUCIÓN DIAN

Objeto del Proyecto

Ver Proyecto de Res.
Formulario No. 220 “Certificado de Ingresos y Retenciones por  Rentas de Trabajo y de Pensiones – Año Gravable 2022”.6/2023

COMUNICADOS DE PRENSA DIAN 

Contenido del comunicado

Ver Comunicado
Durante tres días de cada mes, la Dian realizará visitas de facilitación y control a 500 contribuyentes, donde además de verificar el estado de sus obligaciones, acompañará y orientará temas tributarios. “En esta ocasión, la DIAN espera recuperar cerca de medio billón de pesos que adeudan los contribuyentes que han sido seleccionados para las visitas.”12/2023
La Dian explica los plazos para los impuestos aprobados con la reforma tributaria, Ley 2277 de 2022. Estos plazos están previstos en el Decreto 0219 del 15 de febrero de 202313/2023
La Super Sociedades sancionó a KPMG por no presentar oportunamente su dictamen de los estados financieros del año 2020 de dos compañías supervisadasSupersociedades Feb-2023

CONCEPTOS DAF

Contenido del concepto

Ver Concepto
La DAF se pronuncia sobre generalidades relacionadas con causación, territorialidad y retención en la fuente del ICA54783/2022

RESOLUCIONES DE LA SHD BOGOTÁ

Objeto de la Resolución

Ver Res. No.
Modifica Plazo del ICA para contribuyentes del impuesto con valor a pagar hasta 391 UVT en Bogotá, por el año 20220036/2023

RESOLUCIONES DE LA UGPP

Objeto de la Resolución

Ver Res. No.
Reducción transitoria de sanciones en virtud de lo previsto en la Ley 22770085/2023

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

Decisión

Sentencia
Se decreta la nulidad del artículo 1.2.1.25.6 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, tal como fue adicionado por el Decreto 2235 de 2017, y el Oficio 012212 del 10 de mayo de 2018 de la DIAN (parcial).

 

Afirma la Sala en relación con el Decreto:

 

“[…] bajo el pretexto de desarrollar la ley con la definición del ingreso, el reglamento propició la colisión de dos reglas legales especiales y concretas, y desconoció de la dinámica de los contratos de concesión y APP para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios bajo el modelo de «activo intangible», afectando la seguridad, armonía y coherencia sistemática del debido orden jurídico, con infracción de las normas superiores y consiguiente exceso de la facultad reglamentaria.”

 

Afirma la Sala en relación con el Concepto:

 

“[…] no siendo los ingresos financieros un costo o gasto de la construcción, cuando el oficio acusado señala que no cumplen con la norma reglamentaria acusada y que deben regularse por la norma general, no hace nada distinto que aplicar lo previsto en la norma reglamentaria acusada que esta sentencia anulará, y ello, sin duda alguna, apareja la nulidad consecuencial del referido oficio.”

 

25352/2023
En relación con los requisitos de las facturas, afirma el C. de E.:

 

“[…] la Sala advierte que la ley dispone dos posibilidades de incluir en la factura la descripción de los artículos vendidos; una de forma específica, y otra de forma genérica, dejando a discreción del contribuyente por cuál de las dos optar.”

 

“[…] la Sala concluye que si la ley da la posibilidad de incluir una descripción genérica en la factura, para quien así la incorpore no puede exigirse como requisito para su reconocimiento que se individualicen cada uno de los bienes vendidos, sino únicamente que de dicha descripción se pueda inferir la destinación de los mismos.”

 

26341/2023
El C. de E. confirma la sentencia de primera instancia, que “encontró que la Administración vulneró los principios de buena fe, confianza legítima y respeto al acto propio por cuanto la sociedad presentó las declaraciones con base en la información reportada por la División de Gestión de Cobranzas, circunstancia que fue desconocida posteriormente cuando se le informó a la actora que las obligaciones persistían al no cancelar la totalidad de los intereses moratorios”. En la apelación, la Dian asevera que es responsabilidad del contribuyente liquidar sus obligaciones y que, en todo caso, el estado de cuenta no constituye paz y salvo de las mismas, argumento que desestimó el C. de E.26918/2023

CONCEPTOS DE LA DIAN

Contenido del concepto

Ver Concepto
El reporte de las cesantías e intereses de cesantías en el documento soporte de nómina electrónica debe corresponder a lo devengado, no a lo pagado. Confirma su doctrina:

“tal como lo concluye el Oficio N° 912416 int. 253 del 6 de octubre de 2021, este Despacho comparte la conclusión de que la generación del documento soporte de pago de nómina electrónica frente al concepto de cesantías deberá efectuarse ateniendo al concepto de devengo, esto es, la realización del respectivo gasto deducible que pretenda imputarse el sujeto obligado (esto siempre y cuando el pago al trabajador no ocurra primero). Lo anterior, teniendo en cuenta el marco legal y reglamentario vigente aplicable, una lectura sistemática de la Resolución DIAN No. 000013 de 2021 y la finalidad misma del documento soporte de pago de nómina electrónica.”

008-2022
Aunque los partidos y movimientos políticos cuentan con personería jurídica, no se encuentran obligados a suministrar información en el RUB.

“Esto, toda vez que corresponden a instituciones y asociaciones ciudadanas que surgen de la voluntad popular para la participación política (cfr. artículo 2 de la Ley 130 de 1994) y, por lo tanto, en consideración a su naturaleza jurídica particular, no corresponden a sociedades ni a entidades sin ánimo de lucro, como tampoco a estructuras sin personería jurídica, para efectos de lo dispuesto por el artículo 631-5 del Estatuto Tributario y la Resolución 000164 de 2021.”

015/2023
Sin excepción, todos los adquirentes de bienes y servicios adquiridos a crédito o con el otorgamiento de un plazo para el pago, que requieran soportar costos, deducciones en el impuesto sobre la renta e impuestos descontables en IVA, deberán remitir mensaje electrónico de confirmación de recibido de la factura electrónica de venta y el mensaje electrónico del recibido de los bienes o servicios adquiridos a través de la plataforma de facturación electrónica, para lo cual deberán adelantar el procedimiento de habilitación en el sistema electrónico. Ello aplica, incluso, a los contribuyentes no obligados a facturar.059-2023
Según el CDI vigente con el Reino Unido, cuando se trate de dividendos gravados según el par. 2 del art. 49 del E.T. girados por una sociedad colombiana a un residente en dicho Estado, “la carga tributaria global de las utilidades que los originaron como de los dividendos en sí mismo considerados no [puede] exceder el quince por ciento (15%) del monto bruto de dichos dividendos”.132-2023
Se adiciona el Concepto Unificado Cambiario 086/2022 para precisar: “cuando el acto administrativo, mediante el cual se impuso sanción cambiaria por parte de esta Entidad, es objeto de demanda ante la jurisdicción, es menester esperar hasta la notificación de la decisión judicial definitiva para efectos de adelantar la gestión de cobro coactivo”.170/2023
La Dian reconsidera el Concepto 116/2023.

“toda vez que los medios de pago en cuestión (depósitos de bajo monto y depósitos ordinarios) tienen una naturaleza transaccional (i.e. destinados para efectuar giros, transferencias y pagos) y que surgieron para lograr una mayor inclusión financiera y fomentar la formalización, este Despacho encuentra que los pagos efectuados a través de estos medios cumplen con la finalidad perseguida por el artículo 771-5 del Estatuto Tributario. Esto, en razón a que, al ser medios de pago diferentes al efectivo, que implican un contrato de depósito con entidades sujetas a vigilancia y que se encuentran debidamente regulados por el régimen financiero, se garantiza la trazabilidad, transparencia, control y eficiencia que propende la disposición”.

176/2023
El director general de La Dian hace precisiones sobre el sujeto pasivo y la causación del impuesto sobre plástico de un solo uso.204/2023
La Dian adiciona el Concepto General sobre el Régimen Simple de Tributación, con motivo de la Ley 2277 de 2022.223/2023
Concepto General sobre el impuesto de timbre nacional con motivo de la Ley 2277 de 2022.224/2023
“los bienes que ingresan del exterior a las instalaciones de un usuario comercial de Zona Franca se consideran fuera del territorio aduanero nacional, razón por la cual no están gravados con aranceles e IVA, con independencia [de] que al momento de su introducción a la Zona Franca el documento de transporte hubiese sido consignado o endosado en propiedad o en procuración a dicho usuario y [de] que las mercancías sean de propiedad de terceros que utilizan sus instalaciones para las actividades permitidas.”1532/2022
  • Personas naturales y jurídicas y asimiladas para efectos del suministro de información tributaria
  • Retención en la fuente por venta de TIDIS
  • Aplicación de beneficios en FNCE por parte de asalariados
  • Retención en la fuente por pagos con tarjeta débito virtual
  • Aplicación de los arts. 319-3 y 319-4 del E.T. en el caso de fusión de ESAL
  • Reporte RUB por parte de Cajas de Compensación / Deber de debida diligencia
  • Reporte RUB en caso de fallecimiento del accionista
  • Concepto General sobre el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso
  • Concepto General sobre el impuesto nacional al carbono
  • Concepto General sobre el Régimen Simple de Tributación
  • Aplicación del artículo 10 del CDI COL-GBR
  • Conceptos aduaneros
DoctriFlash Ene-2023