Boletín Tributario #76

LEYES

 

Contenido de la Ley

Ver Ley

“Por la cual se dictan disposiciones para la transformación energética, la dinamización del mercado energético y la reactivación económica del país”

Ley 2099 del 10-07-21

La Ley introduce varias modificaciones a la Ley 1715 de 2014 para ampliar su contenido a energías diferentes a la eléctrica y a la gestión eficiente de energía (GEE). En concordancia con lo anterior sus Arts. 8, 9 y 10 modifican los Arts. 11, 12 y 13 de la Ley 1715 de 2014, respectivamente, sobre incentivos tributarios en el impuesto sobre la renta, en IVA y en materia arancelaria.

Por su parte, el Art. 55 adiciona a la Ley 1715 de 2014 el Artículo 14-1 para señalar que los beneficios tributarios y arancelarios y los tratamientos fiscales preferenciales que se deriven de lo establecido en el capítulo continuarán vigentes por un plazo de treinta (30) años, contados a partir del 1° de julio de 2021.

 

DECRETOS NACIONALES

 

Contenido del Decreto

Ver norma

Exigencia del carnet de vacunación

Dec 1408/2021

Incentivo a la generación de empleo para cooperativas de trabajo asociado

Dec. 1399/2021

Reglamenta los Regímenes Tributarios Preferenciales

Dec. 1357/2021

Reglamenta el procedimiento de recaudo, declaración, pago y fiscalización de la Contribución Parafiscal para el Turismo

Dec. 1338/2021

PROYECTOS DECRETOS NACIONALES

 

Contenido del Proyecto

Ver Proyecto

Requisitos para pertenecer al Régimen Simple de Tributación y oportunidad para inscribirse

Proy. Dec. 35/2021

Calendario tributario de la Dian para el 2022

Proy. Dec. 32/2021

Requisitos para acogerse a los beneficios de la economía naranja

Proy. Dec. 40/2021

  

DECRETOS ENTIDADES TERRITORIALES

 

Contenido del Decreto

Entidad Ver Dec. No.

Medidas sanitarias por pandemia

Bogotá 442/2021

Adopta beneficios Art 45, 46, 47 de la Ley 2155/21

Medellín 810/2021

 

RESOLUCIONES NACIONALES

 

Objeto de la Resolución

Entidad Ver Res. No.

Delegación para decretar prescripción de acciones de cobro

Dian 0128/2021

Instrucciones para aplicar el Art 45 Ley 2155/21-reducción sanciones e intereses hasta Dic-2021

Dian 0126/2021

Información exógena por el año gravable 2022- Obligados, contenido y especificaciones técnicas

Dian 0124/2021

Cálculo de ingresos para apoyo a afectados por el paro nacional

Minhacienda 02474/2021

Modificación del cálculo de ingresos para el programa PAEF

Minhacienda 02430/2021

Aumento aforo para asistir a eventos masivos

Minsalud 01687/2021

 

PROYECTOS RESOLUCIONES NACIONALES

 

Objeto del Proyecto

Entidad Ver. Proy. No.

UVT para 2022 quedaría en $38.004

Dian 052/2021

Documento soporte de adquisiciones a sujetos no obligados a facturar

Dian 051/2021

Registro de beneficiarios finales (RUB)-Obligados a reportarlos

Dian 050/2021

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

 

Contenido del comunicado

Ver Com. Prensa

Beneficios reforma tributaria Ley 2155/2021

152/2021

Plazo pago anticipo impuesto de normalización del 2022

146/2021

Página fraudulenta utiliza información sobre firma electrónica

143/2021

ABC reducción Transitoria Sanciones e Intereses

043/2021

Semana de la Cultura de la Contribución

040/2021

ABC días sin IVA

038/2021

 

COMUNICADOS DE PRENSA OTRAS ENTIDADES

 

Contenido del comunicado

Entidad Ver Com. No.

Alivios tributarios por pandemia en Bogotá́ hasta 15-12-2021

Bogotá 046/2021

ABC beneficios Ley 2155/21 en Medellín

Medellín Sin No.

ABC PAEF micro y pequeñas empresas. Observamos que este beneficio fue extendido para empresas que tengan hasta 50 empleados, sin que sea relevante si es considerada Mipyme o no. En tal sentido, el comunicado de la UGPP ha desorientado a los bancos y ciudadanos.

UGPP 004/2021

 

CIRCULARES

 

Varios Ministerios imparten instrucciones sobre medidas para el desarrollo de los días sin IVA en el marco de la reactivación económica segura

Los Ministerios de Salud y Protección Social, de Comercio, Industria y Turismo y del Interior hacen un llamado a los gobernadores y alcaldes municipales y distritales para cumplir con las instrucciones que se formulan en la misma Circular, en el marco de las normas que adoptaron los días sin IVA.

(Ver Cir. Conjunta 30421 del 2021)

La UPME se pronuncia sobre información relevante para certificaciones de Proyectos FNCE Y GEE

Mediante Circular Externa, el Director General de la Unidad de Planeación Minero Energética – UPME realiza algunas precisiones frente a la gestión de los trámites de expedición de certificados de incentivos tributarios. Lo anterior, debido a los cambios contenidos en la Ley 2099 “por la cual se dictan disposiciones para la transformación energética, la dinamización del mercado energético y la reactivación económica del país” expedida el pasado 10 de julio de 2021, en donde se modificó el régimen de incentivos tributarios aplicables a los proyectos de Fuentes No Convencionales de Energía -FNCE y Gestión Eficiente de Energía -GEE.

(Ver Cir Ext UPME 00035 del 2021)

 

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

 

Las Planilla Integradas Liquidación Aportes (PILA) se someten al término de firmeza tributario

El C. de E, consideró: “…la Sección ha aclarado que la PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) constituye una verdadera autoliquidación tributaria y, como tal, produce todos los efectos propios de ese tipo de declaración.” Y concluyó: “[A]dvierte la Sala que las normas que disciplinan el procedimiento de revisión instituido en el Estatuto Tributario – y, en particular, la previsión del artículo 714 ejusdem– son compatibles con la naturaleza del procedimiento de modificación oficial de las liquidaciones privadas de aportes parafiscales, pues ambas actuaciones tienen como presupuesto fáctico y eje central la declaración tributaria, de manera que ambos procedimientos están encaminados a una finalidad común: corregir los yerros en que eventualmente haya incurrido el contribuyente al autoliquidar su obligación tributaria. Por consiguiente, las diferencias en la denominación de los actos que componen tales actuaciones no excluyen a la fiscalización que lleva a cabo la UGPP de la aplicación de las reglas del ET, pues, de lo contrario, se tornaría inoperante el reenvío normativo efectuado por el artículo 156 de la Ley 1151 de 2007.”

(Ver Sent. C. de E. 24196 de 2021)

Corrección en Precios de Transferencia puede tomar como parte analizada una diferente a la inicial

La Sentencia estima que: “…En este orden de ideas, la acora podía corregir su DIIPT y su documentación comprobatoria, se debió tener en cuenta la información remitida en sus correcciones, la demandante tenía la libertad de elegir su análisis de la empresa extranjera, y cumplió con los requisitos de información comprobatoria junto con el principio de plena competencia. …”. Por consiguiente anula los actos demandados y ordena el restablecimiento del derecho de la sociedad actora.

(Ver Sent. C. de E. 20641 de 2021)

En la determinación de la Contribución de Obra Pública aplica procedimiento del CPACA y en su base gravable se excluye el Iva repercutido

Considera el C. de E.: “…en la sentencia de unificación 2020-CE-SUJ-SP-001, del 25 de febrero de 2020 (exp. 22473, CP: William Hernández Gómez), en la cual se determinó que las normas que rigen el impuesto denominado «contribución de obra pública» no establecieron que, en el procedimiento de determinación del tributo, fueran aplicables las disposiciones previstas en el ET para el procedimiento de aforo.”

Igualmente, precisa: “… no se realiza el hecho generador del tributo por aquella parte del pago realizado por la entidad contratante al contratista para soportar la repercusión del IVA causado por los servicios prestados por este, pues no se subsume en el supuesto fáctico prescrito por la ley como determinante del nacimiento de la obligación tributaria denominada «contribución de obra pública»”

(Ver Sent. C. de E. 25466 de 2021

Anulado límite mensual de 420 UVT por beneficios tributarios en la base retención en la fuente por rentas de trabajo

Considera la Sentencia: “…se evidencia que la aplicación del límite de 420 UVT mensuales para retenciones en la fuente sobre eventuales aportes a cuentas AFC y Fondos de Pensiones que superen ese límite restringiría los beneficios asociados a dichos aportes, respecto de la parte que exceda el límite mensual de UVT y, en esa medida, la Sala estima que la norma reglamentaria acusada conllevaría un efecto inequitativo para ese segmento de ahorradores.” Por tanto decide: “1.- ANULAR el aparte “es decir cuatrocientos veinte (420) Unidades de Valor Tributario – UVT mensuales”, contenido en el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6. del Decreto 1625 de 2016, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

(Ver Sent. C. de E. 24047 de 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DAF Y DE LA SUPERSOCIEDADES

 

Beneficios del Art. 45 Ley 2155 de 2021 aplican a nivel territorial sin necesidad de acto administrativo especial

Señala la entidad: “…se evidencia que el legislador acudió a una redacción de carácter imperativo …, lo que aunado al hecho de que no difirió su aplicación a la intervención de ninguna autoridad o corporación administrativa del nivel territorial, permite colegir que la norma aplica por mandato expreso del legislador, sin que … se haga necesaria su adopción mediante acto administrativo…”

(Concepto DAF 50695 del 2021)

Régimen cambiario no autoriza compensación de obligaciones entre residentes y no residentes para extinción cambiaria de obligaciones derivadas de endeudamiento externo

 Entre otras consideraciones y conclusiones, la Supersociedades estima que: “Conforme a lo expuesto en el concepto DCIN-CA-05720-2021 del 1 de marzo de 2021 Ref.: BOG-DER-05285-2, emitido por el Banco de la República, citado en el acápite anterior, es claro que, en operaciones cambiarias de endeudamiento externo, no son aplicables los artículos 1714 y siguientes del Código Civil colombiano. Por tanto, se reitera que las disposiciones cambiarias colombianas no autorizan la compensación de obligaciones entre residentes y no residentes como mecanismo para la extinción cambiaria de obligaciones derivadas de operaciones de endeudamiento externo con dividendos de una inversión extranjera, dado que se trata de una operación de obligatoria canalización.”

(Ver Con Supersociedades 220-154338 de 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Los gastos de desplazamiento, permanencia y de viaje pagados a contratista independiente están gravados

Señala el concepto que: “… si el contratista de prestación de servicios recibe remuneraciones por diversos conceptos como transporte, manutención y alojamiento dentro del pago de su compensación por servicios personales, es decir, parte del pago de los servicios contratados, este valor, debe ser catalogado como ingreso gravado de acuerdo a lo establecido en el artículo 26 del Estatuto Tributario, e independientemente de que sean rentas de trabajo, tal y como lo sostuvo este Despacho en el Oficio No. 001442 de 21 de enero de 2019.” Igualmente precisa que si el contratista está obligado a facturar debe facturarlos.

(Ver Con Dian 1266 de 2021)

Dividendos distribuidos por sociedades del SIMPLE

Entre otras cosas el concepto indica: “… los dividendos gravados por las sociedades que se acogen al régimen simple de tributación- SIMPLE son aquellos que no estuvieron sometidos en su totalidad al impuesto unificado en cabeza de la sociedad y, por ello, deberán gravarse al momento de su distribución a la tarifa general que dispone el artículo 240 del Estatuto Tributario y el inciso 2 del artículo 242 del mismo Estatuto.

Ahora, los dividendos no gravados por las sociedades que se acogen al régimen simple de tributación- SIMPLE son aquellos sobre los cuales la totalidad del ingreso estuvo sometido completamente al impuesto unificado en cabeza de la sociedad y, por ello, no deberán gravarse al momento de su distribución a la tarifa general dispuesta en artículo 240 del Estatuto Tributario. No obstante, se precisa que estas utilidades estarán gravadas a la tarifa marginal dispuesta en el inciso 1 del artículo 242 del Estatuto Tributario.”

(Ver Con Dian 1264 de 2021)

No actualizar el RUT es una conducta instantánea

Señala el concepto: “…la norma establece una infracción de comisión instantánea, cuyo hecho sancionable se comete el día siguiente después de transcurrido un mes posterior al hecho que genera la actualización requerida,…”

(Ver Con Dian 1215 de 2021)

Precisiones sobre beneficios tributarios de la economía naranja

La Dian responde varias preguntas sobre diferentes aspectos relativos a los beneficios tributarios de la economía naranja

(Ver Con Dian 1213 de 2021)

Aporte de sociedad extranjera a sociedad nacional no está sujeta a Precios de Transferencia

Precisa el concepto: “…toda vez que los aportes recibidos por sociedades nacionales de sociedades o entidades vinculadas extranjeras no se encuentran dentro de los tipos de operaciones contemplados dentro del artículo 1.2.2.3.2. del Decreto 1625 de 2016 como sujetos al régimen de precios de transferencia, no se requiere que se incluyan dentro de la declaración informativa de precios de transferencia.”

(Ver Con Dian 1151 de 2021)

Lineamientos descuento del IVA en Renta

Señala la DIAN: “No se encuentra expresamente contemplada la posibilidad de fraccionar el descuento tributario contemplado en el artículo 258-1 [del E.T.] – como lo consulta el peticionario – ni aprovechar el exceso del mismo, producto de los límites de que trata el citado artículo 259, en los años gravables siguientes, como sí lo prevé el artículo 258 del Estatuto Tributario para otros descuentos tributarios….”

(Ver Con Dian 1130 de 2021)

Excepción a regla subcapitalización no aplica a toda la cadena

Estima el concepto: “…no es posible extender dicha excepción a todos los niveles de la cadena de préstamos, puesto que de la lectura de la norma se encuentra que la excepción a la regla de subcapitalización contenida en el parágrafo 5° del artículo 118-1 del Estatuto Tributario es aplicable únicamente al nivel de la sociedad de propósito especial que realiza el pago de intereses a su vinculado económico por el endeudamiento generado para desarrollar el proyecto de infraestructura.”

(Ver Con Dian 1108 de 2021)

Concepto general sobre aplicación beneficios el Art. 45 de la Ley 2155 de 2021

La Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN absuelve diferentes interrogantes que se han formulado en torno a la interpretación y aplicación del artículo 45 de la Ley 2155/21.

(Ver Con Dian 415 de 2021)

Descuento Art. 255 del E.T. requiere certificación previa a la declaración

 Reitera que, al no aplicar analogía alguna, la certificación ambiental debe ser expedida antes de la declaración de renta.

(Ver Con Dian 1101 de 2021)

Boletín Tributario #75

Leyes

 

Objeto de la ley Ver Ley No.
Se establecen beneficios tributarios para la realización de eventos deportivos específicos en Cali, Bogotá y Valledupar 2022.

 

2154/2021
Se expide la Ley de Inversión Social, que incluye una reforma tributaria 2155/2021

 

En materia tributaria, la Ley 2155 incluye:

a) un nuevo impuesto de normalización tributaria, con hecho generador al 1 de enero de 2022, en condiciones análogas a los previamente decretados, con tarifa del 17%. Se prevé un anticipo del 50% del impuesto estimado, que se pagará en 2020. El reglamento se expidió el 25 de octubre, en el Dec. 1340 que se incluye en este Boletín

b) Se define la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas en 35%. Recordemos que, de acuerdo con las normas vigentes antes de la ley, la tarifa para 2022 sería el 30%. Para las instituciones financieras con renta gravable de al menos 120.000 UVT se prevé una sobretasa del 3% por los años 2022-2025;

c) El tiquete POS sólo podrá ser expedido como equivalente de facturas con valor de hasta 5 UVT, medida que entrará en vigor según el calendario que para tal efecto expida la Dian;

d) se autoriza a la Dian a facturar el impuesto de renta, acto administrativo que constituye la determinación oficial del tributo y presta mérito ejecutivo. Esta norma tiene vacíos de procedimiento y recursos, por lo cual habrá que estar atentos a la reglamentación que implemente el mecanismo;

e) Se precisa -y reclasifica en el art. 631-5- la definición de Beneficiario Final;

f) Se reescribe la norma que permite que el Gobierno establezca 3 días sin IVA por año. Se amplían las cuantías por categoría de bienes. Las fechas y reglamento para 2021 se expidió, tal y como se describe en el aparte que trata sobre decretos en este Boletín;

g) En relación con el régimen Simple de tributación, se amplían los ingresos brutos anuales para calificar como sujeto pasivo de este impuesto de 80.000 a 100.000 UVT. En forma concordante, se amplía el último rango de tarifas hasta 100.000 UVT. Adicionalmente, se podrá optar por el cambio de régimen hasta el último día de febrero de cada año (antes el límite era el 31 de enero);

h) Se reduce el término de renta exenta de los proyectos de economía naranja de 7 a 5 años;

i) Se establece la reducción transitoria de sanciones e intereses obligaciones administradas por la Dian así como respecto de impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial;

j) Se vuelve a establecer la reducción de sanciones e intereses vía acuerdos de terminación por mutuo acuerdo de procesos tributarios, aduaneros y cambiarios que se encuentren en sede gubernativa, y conciliación de procesos que estén en sede judicial;

k) Se amplía el beneficio de auditoría para las vigencias 2022 y 2023, con aumentos en el impuesto de neto de renta del 35% y 25% para firmeza de la declaración en 6 y 12 meses, respectivamente.

 

DECRETOS NACIONALES

Contenido del Decreto Ver norma
Se establece la opción de que el impuesto diferido derivado del cambio de la tarifa de impuesto de renta al 35%, que deba reflejarse en el resultado del periodo 2021, podrá reconocerse la cuenta patrimonial de resultados acumulados de ejercicios anteriores.

 

Dec. 1311/2021
Se decretan días sin IVA para el 28 de octubre, 19 de noviembre y 3 de diciembre de 2021.

 

Dec. 1314/2021

Res. Dian 117/2021

Se reglamenta el impuesto de Normalización Tributaria para el año 2022. En cumplimiento de lo previsto en el par. 1 del art. 6 de la Ley 2155, se determinan las fechas para el pago del anticipo por el 50% de impuesto, calculado sobre la base gravable estimada de los activos omitidos o pasivos inexistentes al 14 de septiembre de 2020 (día de entrada en vigor de la Ley 2155). Si los activos o pasivos están en moneda extranjera, se deberá tomar la TRM a esa misma fecha.

 

Dec. 1340/2021
Proyecto:  Se fija el calendario tributario Dian para 2022 Proy. Dec. Oct/2021

RESOLUCIONES

 

Objeto de la Resolución Entidad Ver Res. No.
Se regula el trámite de inscripción y actualización del RUT a través de las Cámaras de Comercio, y se establecen sus características técnicas.

 

Dian 0110/2021
Se establecen los obligados, el contenido y las características de la información que se deben suministrar a la DDI de Bogotá, en relación con los sujetos pasivos de los impuestos predial y de vehículos automotores.

 

SHD DDI-19349/2021
Proyecto:  Se imparten instrucciones para la aplicación del artículo 45 de la Ley 2155 de 2021, que establece la reducción transitoria de sanciones e intereses para los sujetos de obligaciones administradas por la DIAN, así como respecto de los impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial. Dian Proy. Res. 01-10/2021

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

 

Contenido del comunicado Ver Com. Prensa
ABC de los 3 días sin IVA 38/2021
ABC de las nuevas funcionalidades servicio gratuito de factura electrónica que provee la Dian. 23/2021
ABC de la Declaración sugerida del IVA. 24/2021
Paso a paso para trámites ante la Dian en el proceso de sucesión. 25/2021
Listado de proveedores ficticios al 23-08-21. 26/2021
ABC de solicitudes de devoluciones o compensaciones automáticas. 27/2021
Envíos urgentes o envíos de entrega rápida excluidos de IVA, según el art. 53 de la Ley 2155 de 2021.

 

El beneficio aplica para envíos de hasta USD 200 que procedan de los países con los cuales Colombia tiene suscritos tratados vigentes de libre comercio en los que se obligue al no cobro de este impuesto. Según concepto de MinCIT, el beneficio sólo está previsto en el TLC con Estados Unidos.

28/2021

Con MINCIT 40732 de 2021

ABC general de servicios digitales de la DIAN. 29/2021

CIRCULARES DEL BANCO DE LA REPÚBLICA

 

Se sustituye integralmente la Circular Externa DCIN-83

Se expide la Circular DCIP-83 de 2021, que reemplaza en su totalidad la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 correspondiente a los procedimientos aplicables a las operaciones de cambio del manual de Cambios Internacionales.

Explica el Banco de la República:

“La modificación se realiza para ajustar los procedimientos y las disposiciones a las novedades incorporadas por la implementación de la primera fase del nuevo Sistema de Información Cambiaria. Los procedimientos modificados corresponden al registro, sustitución y cancelación de inversiones sin divisas, y los relacionados con las reorganizaciones empresariales, las recomposiciones de capital y las consultas de información. Las disposiciones modificadas están relacionadas con el módulo de administración transversal del sistema (gestión de actores y de usuarios, representación, acceso y uso del sistema, etc.).

En particular, la modificación comprende los siguientes aspectos: i) se ajusta el Capítulo 7 “Inversiones internacionales e inversiones financieras y en activos en el exterior”; ii) se crea el Anexo 7 “Nuevo Sistema de Información Cambiaria” y el Anexo 8 “Fechas para diligenciar registros, sustituciones y cancelaciones”; y iii) se incluyen ajustes menores a los demás capítulos y anexos de la Circular, en concordancia con los nuevos procedimientos.

Adicionalmente, se actualizan las referencias al nombre del Departamento de Cambios Internacionales (DCIN) por Departamento de Cambios Internacionales y Pagos (DCIP) y el nombre del Manual de Cambios Internacionales por Manual de Cambios Internacionales y Pagos. […]”

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Contenido del concepto Ver Con. Dian
Solicitud de RUT en sucesiones

 

Se precisa que el artículo 1.6.1.2.11 del DUR 1625 de 2016 reitera en su numeral 3.4 la necesidad de acreditar la condición de albacea, heredero con administración de bienes o curador de la herencia yacente, quienes pueden solicitar RUT de una sucesión.

 

257/2021
Ingresos que se tienen en cuenta para periodicidad de IVA

 

Reconsidera doctrina anterior en relación con los ingresos que se computan para la periodicidad del IVA. Concluye la Dian:

 

Por lo tanto, atendiendo la lógica que inspira al artículo 600 del Estatuto Tributario, […], resulta menester interpretar el término “ingresos brutos” – contenido en los numerales 1 y 2 de esta disposición – como aquellos de orden fiscal, provenientes de actividades gravadas y/o exentas con el impuesto sobre las ventas – IVA, lo cual garantiza que la relación de medio a fin de la norma tenga coherencia y permita una administración más eficiente del tributo.

 

283/2021
La factura por pago de educación al emplead debe emitirse a nombre del empleador

 

La factura que expida la entidad educativa cuando un empleador paga por educación del empleado debe estar a nombre del empleador, por ser éste el adquiriente del servicio educativo. Para efectos de deducciones por contribuciones a educación de los empleados, el empleador deberá cumplir con lo dispuesto en el artículo 107-2 del E.T y en el Dec. 1013 de 2020.

 

568/2021
La Dian responde algunas preguntas relacionadas con el registro contratos de importación de tecnología.

 

913/2021
ABC para la aplicación de la deducción del primer empleoconsagrada en el art. 108-5 del E.T. y reglamentado con el Dec. 392 de 2021.

Recordemos que la norma legal prevé el derecho a deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario a los empleados que sean menores de 28 años, y se trate de su primer empleo (certificado por MinTrabajo). La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder 115 UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.

 

914/2021
Decisión 578 de la Can tiene prelación sobre régimen ECE

 

Se explica que lo previsto en la Dec. 578 de la CAN tiene prelación sobre el régimen ECE previsto en los art. 882 y siguientes del E.T.

 

931/2021
La retención sobre salarios tiene base mensual

 

La retención en la fuente por concepto de salarios retroactivos y atrasados tiene base mensual, según lo prevé el art. 32 del Dec. 88 de 1988.

 

935/2021
Quien negocie con facturas electrónicas debe inscribirse en el Radian

 

Los usuarios del registro de las facturas electrónicas de venta como título valor que circulen en el territorio nacional -RADIAN- deben adelantar el procedimiento de habilitación en el sistema de facturación electrónica de la Dian, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 13 de la Res. 015 de 2021 y el Anexo Técnico RADIAN, para así poder interactuar en dicho registro de acuerdo con su rol.

 

965/2021
El formulario 220 debe certificar sólo los aportes efectivamente realizados en la vigencia

 

Precisa la Dian que “la información que se debe incluir en el certificado de ingresos y retenciones 2020 por concepto de aportes obligatorios de pensiones y fondo de solidaridad pensional, será el valor que efectivamente haya sido detraído del ingreso laboral del trabajador por este concepto en el correspondiente año gravable 2020. En consecuencia, si con ocasión de la [sentencia C-258 de 2020, que declaró inexequible el D.L. 558/2020, que reducía los aportes a seguridad social] y lo estipulado en el Decreto 376 de 2021 los montos dejados de aportar se deben efectuar en el año 2021, corresponderán a esta vigencia fiscal y no a la de 2020.”

 

976/2021
En el retiro de inventarios se debe emitir factura electrónica de venta

 

Al respecto precisa la Dian: “[…] no puede perderse de vista que considerar el “retiro de inventario” como una operación de venta es una adecuación legal efectuada por el artículo 421 del Estatuto Tributario. Por lo tanto, ya que en dicha operación no hay dos partes (vendedor/comprador) plenamente determinadas, ya que se trata de una operación que puede tener distintas características, tales como, retiro para auto consumo, muestras gratis, obsequios, donaciones, publicidad, entre otras, y toda vez que la operación está considerada legalmente como una venta, es el facturador quien hará las veces de adquiriente y vendedor, por lo cual, así deberá disponerlo en la respectiva factura de venta dando cumplimiento con el requisito de expedición y entrega de la misma.

 

980/2021
Los bonos de regalo no se facturan

 

Precisa la Dian en relación con la facturación en la venta de los bonos de regalo: “[…] la doctrina vigente es clara en determinar que la [venta de bonos de regalo] no da lugar a la expedición de la factura de venta, situación que no impide que se soporte el costo como deducible en el impuesto sobre la renta, siempre que se cumplan todos los requisitos establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario, tal como lo expuso el Oficio 016302 de 2019”.

 

983/2021
El beneficio de economía naranja no es compatible con el descuento del art. 256-1 ET

 

Conceptúa la Dian que no resulta procedente que una empresa que actualmente goza de la renta exenta en proyectos de la economía naranja (artículo 235-2.1 del E.T.) pueda acceder al crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación establecido en el artículo 256-1 del E.T., esto a la luz de la prohibición consagrada expresamente en el artículo 1.8.2.4.13. del DUR 1625 de 2016.

 

989/2021
No se prevé mecanismo de corrección para el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a facturar

 

Precisa la Dian que “En relación con el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, la normatividad vigente no refiere una nota de ajuste o documento que permita su modificación. No obstante, cuando la realidad económica lo requiera y, hasta tanto no exista regulación sobre este asunto, deberá el contribuyente probar el ajuste, rescisión, anulación o resolución de la operación con los documentos a los haya lugar, a efectos de sustentar la variación de los costos, deducciones o impuestos descontables respectivos.”

 

1010/2021
Se reitera doctrina sobre reconocimiento de diferencia en cambio

 

Se reitera doctrina y destacan normas que precisan que la diferencia en cambio sólo se reconoce al momento de la liquidación del activo o pasivos nominado en divisas.

 

1019/2021
El vendedor debe devolver el IVA del pasaje aéreo no utilizado

 

La Dian reitera su doctrina: “en el evento en que el sujeto pasivo económico (pasajero) no haga uso del tiquete aéreo (es decir, no se preste el servicio de transporte aéreo de pasajeros), el valor del impuesto sobre las ventas- IVA efectivamente pagado en la compra de éste deberá ser reintegrado por parte del responsable (vendedor), para lo cual el viajero podrá presentar la correspondiente solicitud de reintegro de la suma pagada por concepto del impuesto ante el vendedor del tiquete aéreo.

1024/2021

 

Boletín Tributario #74

LEYES

OBJETO DE LA LEY

VER LEY

Autoriza a la Asamblea Departamental del Quindío, para que ordene la emisión de la estampilla Pro Universidad del Quindío. 2147/2021
Renueva y adiciona la Estampilla Pro-Universidad Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba, autorizada a través de la Ley 682 del nueve (09) de agosto de 2001. 2146/2021
Dota a las asociaciones mutualistas de un marco jurídico adecuado que garantice su identidad, su autonomía, su vinculación activa a la economía del país, y el reconocimiento por parte del Estado como modalidades empresariales solidarias con fines de mejoramiento social. 2143/2021
(Ley Orgánica) Modifica algunos artículos del Decreto Ley 1421 de 1993 referente al Estatuto de Bogotá 2116/2021
Aprueba la “Convención para homologar el tratamiento impositivo previsto en los convenios para evitar la doble imposición suscritos entre los estados parte del Acuerdo Marco de la Alianza del Pacífico”, suscrita en Washington, Estados Unidos de América, el 14 de octubre de 2017. (Modifica los CDI celebrados por Colombia con Chile y con México) 2105/2021
Reduce la jornada laboral semanal de manera gradual sin disminuir salario 2101/2021

PROYECTOS DE LEY

 

Aprobada en el Congreso el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria

La Comisión Accidental de Conciliación del Senado y la Cámara de Representantes publicó el texto conciliado del proyecto de ley “Por medio de la cual se expide la Ley de Inversión Social y se dictan otras disposiciones” (Reforma Tributaria).

El proyecto aprobado pasa a sanción presidencial para convertirse en ley.

(Ver Texto Conciliado –Reforma Tributaria) 

 

DECRETOS NACIONALES

 

Rebajas de deudas tributarias en procesos de insolvencia

Faculta a la DIAN y demás entidades del Estado para hacer rebajas de capital, intereses, sanciones o multas sobre obligaciones tributarias, así́ como rebajas sobre sanciones o multas diferentes de impuestos, tasas o contribuciones que administre cada entidad, que correspondan a deudas insolutas de empresas afectadas por las causas que motivaron la declaratoria del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica de que trata el Decreto 417 de 2020, que sean admitidas en procesos de insolvencia con fundamento en el D.L. 560 de 2020, y hasta el término que establece el inciso 2 del artículo 1 del mismo, es decir, desde el 15 de abril de 2020 hasta el 15 de abril de 2022.

(Ver Dec 939-2021)

Precisa la edad de 28 años para el programa “Estrategia Sacúdete” para apoyar la contratación de jóvenes y se adopta su reglamento

Dispone que se podrá obtener el apoyo para la generación de empleo para jóvenes dentro de la Estrategia Sacúdete, por cada joven que hasta el último mes tenga cumplidos veintiocho (28) años de edad, es decir, antes que cumplan los veintinueve (29) años de edad, sin que exceda la temporalidad establecida en el Art. 2.2.6.1.10.7. del DUR del Sector Trabajo No.1072 de 2015.

(Ver Dec 935-2021)

(Ver Res Mintrabajo 1405 de 2021)

 

RESOLUCIONES DE LA DIAN

 

OBJETO DE LA RESOLUCIÓN

VER RES.

Adopta procedimiento presentación declaración informativa de precios de Transferencia y su contenido 0072/2021
Prescribe formulario 260 para declaración del SIMPLE por el 2020 0071/2021

Anexo Res 0071/2021

 Adopta la codificación de las dependencias de la DIAN 0065/2021
Amplía plazos para adopción de la nómina electrónica y notas de ajuste según número de trabajadores entre 1-09-21 y el 1-12-21; y señala para Grupo 1 del Num.1 del Art. 6 de la Res. 0013/2021 la correspondiente a sep/21 hasta el 29-10-21, y para el documento soporte por adquisiciones a no obligados a facturar hasta el 31-01-2022 0063/2021

 

 Adopta procedimiento presentación Informe Maestro e Informe País por País de precios de Transferencia y su contenido 0060/2021
Presentación electrónica de recursos de reconsideración 0056/2021

 

PROYECTOS DE RESOLUCIÓN DE LA DIAN

 

Precisiones sobre la adopción del documento electrónico por compras a no obligados a facturar

Introduce precisiones sobre el anexo técnico Anexo Técnico Documento Soporte -Versión 1.0. de que trata el parágrafo 4 del articulo 55 de la Resolución 000042 del 05 de mayo de 2020, adicionado por la Resolución 000012 del 9 de febrero de 2021

(Ver Proy Res DIAN 37 -2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

 

CONTENIDO DEL COMUNICADO VER COM.
DIAN dispone facilidades de pago para ponerse al día con obligaciones tributarias 107/2021
Disposición de exógena de terceros como herramienta para elaboración declaración de renta 103/2021
DIAN lanza RADIAN, plataforma clave para el factoring de la factura electrónica 102/2021
Habilitados servicios digitales para presentación anticipada de declaraciones de renta de las personas naturales 092/2021
El 18-08-21 entra en vigencia anexo técnico 1.8 de la factura electrónica 018/2021
Disponibles los servicios informáticos para obligaciones en Precios de Transferencia 017/2021
ABC declaración de renta de las personas naturales 016/2021
Listado de proveedores ficticios a 22-06-21 015/2021
Abecé de la nómina electrónica 013/2021
Abecé radicación recursos electrónicos Sep/2021

 

ACUERDOS Y COMUNICADOS DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Alivios en pago de tributos distritales y en obligaciones no tributarias

Acuerdo aprobado por el Consejo Distrital otorga alivios en sanciones e intereses por tributos distritales, incluidas pago de facilidades incumplidas por pandemia, y en obligaciones no tributarias por pagos hasta el 15-12-21 del 100% del capital adeudado. 

(Ver Ac. Distrital BOGOTÁ 816 – 2021)

(Ver paso a paso Acuerdo 816-2021)

Aclaraciones información exógena y distrital de la DIAN

La Secretaría Distrital de Hacienda y la DIAN hacen precisiones sobre la información exógena en lo relativo al valor de predios, el impuesto predial y de vehículos a incluir en la declaración de renta.

(Ver Com. Pre. SDH 35 – 2021)

Vencimiento plazos para el pago del impuesto vehículos

Informa que hasta el 16 de julio operaba el descuento del 10% y el pago sin descuento se extendía del 17 de julio al 27 de agosto de 2021.

(Ver Com. Pre. SDH 32 – 2021)

 

INFORMACIÓN SUPERINTENDENCIA DE NOTARIADO Y REGISTRO

Notarías digitales en Colombia

La Superintendencia de Notariado y Registro publica la lista de notaríashabilitadas para realizar trámites digitales en Colombia a 13-07-2021.

(Ver Com pre SuperNotariado y Registro-Notarías digitales en Colombia)

JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

Intereses presuntos no aplican a contribuyentes sometidos a Precios de Transferencia

El C. de E. consideró:

“Para la Sala resulta claro que la presunción de intereses contenida en el artículo 35 E.T. resulta ajena al análisis de operaciones de crédito con sociedades extranjeras que debe efectuarse en el marco del régimen de precios de transferencia, en tanto las condiciones del mercado de crédito extranjero con las que estas deben confrontarse son diferentes de las que permiten estimar la tasa local de captación a la que se refiere la norma mencionada. Cabe añadir que, si bien los actos demandados en esta oportunidad se refieren a un año gravable anterior a la vigencia del artículo 118 de la Ley 1607 de 2012, que excluyó expresamente el articulo 35 E.T. del régimen de precios de transferencia, no puede considerarse que esa presunción resulta aplicable a los años anteriores a la reforma mencionada, como lo sostuvo la administración tributaria.” (El subrayado fuera del texto)

(Ver Sent. C. de E. 22856 del 2021)

Unificación jurisprudencial sobre plazo notificaciónrequerimiento especial para obligados a Precios de Transferencia

Dispuso el Consejo de Estado sobre el tema lo siguiente:

“1.- SENTAR jurisprudencia del Consejo de Estado en torno al término de notificación del requerimiento especial respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia, para adoptar la siguiente regla:

De acuerdo con el inciso 6 del articulo 714 del ET, el término para notificar el requerimiento especial respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia será́ de seis años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.

La anterior regla jurisprudencial rige para los trámites pendientes de resolver en sede administrativa y judicial. No podrá́ aplicarse a conflictos decididos con antelación.”

(Ver Sent. C. de E. 24226 del 2021)

Anulados conceptos que negaba deducción de intereses pagdo spor compra de acciones

Señaló el Consejo de Estado lo siguiente:

“De otra parte y frente a la deducción especifica, esta Sección ha considerado deducible el interés pagado con ocasión de un crédito utilizado para adquirir acciones de una sociedad, pero, previo el análisis del asunto particular y las normas que rigen la materia frente a los supuestos fácticos.

Así́, en la Sentencia de Unificación 2020CE-SUJ-4-005 del 26 de noviembre de 202010, la Sala dio aplicación a las reglas jurisprudenciales sobre relación de causalidad, proporcionalidad y necesidad, y para ese caso concreto, afirmó lo siguiente:

«(…) la Sala constata que existe relación causal entre la expensa debatida y la actividad generadora de renta de la demandante, toda vez que por cuenta de esa erogación (i.e. gasto financiero por un préstamo) fácticamente se amplió y aumentó la actividad generadora de renta de la actora, habida cuenta de que el destino de ese gasto fue la expansión de su actividad económica, concretamente mediante la adquisición de una compañía afín a su ramo de negocios».“

Con base en lo anterior, decidió:

“1. Anular el Concepto Nro. 100208221000521 del 5 de marzo de 2019 (también identificado con el radicado 000S2019005739), proferido por la DIAN.”

(Ver Sent. C. de E. 25346 del 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Precisiones sobre las enajenaciones indirectas

La DIAN se refiere al costo fiscal en enajenaciones indirectas posteriores, a la valoración contable de los activos poseídos por la entidad extranjera enajenada y a las obligaciones cargo de los enajenantes indirectos.

(Ver Con DIAN 1036-2021)

Importadores deben registrarse como tales en el RUT

Es obligatorio para importar contar con la calidad de importador en el RUT antes de realizar las operaciones de importación, salvo la excepción prevista en el parágrafo del artículo 1.6.1.2.6. del Decreto 1625 de 2016 referida.

(Ver Con DIAN 906-2021)

Rentas exentas futuras en venta de nuevas plantaciones forestales

Indica la DIAN:

“… para este Despacho la venta de los recursos maderables y no maderables provenientes de las plantaciones forestales, que se espera que existan, podría dar lugar a la citada renta exenta siempre y cuando: i) el ingreso se realice fiscalmente antes de la finalización del año gravable 2036, ii) la venta se entienda efectuada bajo la condición de que los mencionados recursos lleguen a existir y, en efecto, se enajenen, y iii) se cumpla la totalidad de los requisitos exigidos por la normativa tributaria vigente para su procedencia 

debe señalarse que si la Administración llegare a determinar que en dicho escenario lo enajenado correspondió al alea (la suerte) y no propiamente a los recursos maderables o no maderables que se esperaba existieran (bajo tal condición), dicha operación no dará lugar a la renta exenta en comento, pues para este Despacho en stricto sensu el ingreso no provendría del aprovechamiento definido en el artículo 1.2.1.22.19 del Decreto 1625 de 2016. Nótese que, en cualquier caso, la Autoridad tendrá la facultad de recaracterizar la operación cuando denote que existe abuso tributario al tenor de los artículos 869 y siguientes del Estatuto Tributario. Esto, con independencia de los vehículos y/o negocios que se constituyan o perfeccionen con el fin de gozar de la exención bajo análisis..”

(Ver Con DIAN 842-2021)

Servicios prestados en zona franca que no son intermedios de la producción para IVA

Señala el concepto que:

Así, en este caso, para efectos de lo establecido en el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, los servicios logísticos de bodegaje, transporte y nacionalización no se consideran servicios intermedios de la producción, por ser actividades que no son indispensables para la obtención de un bien final o para ponerlos en condiciones de utilización dentro de un proceso productivo. Por lo tanto, su tratamiento en materia del impuesto sobre las ventas -IVA será el que corresponda respecto de cada servicio en particular (i.e., no estarían exentos de IVA por no seguir el servicio la suerte del producto final).

 

En este sentido, resulta apropiado reiterar lo manifestado en el Oficio No. 001881 de diciembre 21 de 2017:

 

“(…) se debe tener en cuenta la Doctrina del Oficio 087707 de 2007:

‘(…)

Por tanto, es de concluir que (…) los servicios prestados dentro de la Zona Franca, se rigen por la norma general del artículo 420 del Estatuto Tributario, es decir, están gravados con IVA, salvo que por disposición expresa de la ley, se consideren excluidos o exentos del gravamen. (…)

(…)’ (Énfasis nuestro)”. ” (Subrayado es del texto)

(Ver Con DIAN 741-2021)

Reitera requisitos deducción indemnizaciones por retiro sin o con justa causa

Señala el concepto que:

“… la deduciblidad (sic) del pago de las indemnizaciones por despido con o sin justa causa que provienen de una relación laboral o reglamentaria deberá considerar lo dispuesto en el artículo 107 del Estatuto Tributario, con el fin de analizar en cada caso si se cumplen o no los presupuestos allí consagrados (i.e., requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad a la luz de las reglas expuestas por la Sección Cuarta del Consejo de Estado mediante sentencia de unificación 21329 del 26 de noviembre de 2020). Igualmente se indicó que, en cada caso, se debe analizar si se cumple con lo dispuesto en la normatividad laboral, los aportes a seguridad social y parafiscales (en lo que resulte aplicable).

Así pues, mediante este oficio se retiera (sic) lo dispuesto en el oficio No. 100202208-108 del 26 de marzo de 2021, el cual constituye la interpretación oficial vigente aplicable a la inquietud presentada por el peticionario.”

(Ver Con DIAN 770-2021)

Teletrabajo puede originar Establecimiento permanente

Advierte que:

“… corresponderá a los interesados examinar en el caso concreto si el nacional colombiano, trabajador de una sociedad o entidad extranjera (en el caso finlandesa) y que desarrolla sus actividades en el territorio nacional mediante la modalidad de teletrabajo, reúne o no las características y condiciones antes reseñadas para dar lugar a un establecimiento permanente de la referida sociedad o entidad extranjera en Colombia.”

(Ver Con DIAN 742-2021)

Tratamiento a los derechos sobre deportistas

Señala el concepto que:

“… en el evento en que contablemente los derechos deportivos de los jugadores deban ser reconocidos como un activo por parte del respectivo club deportivo, en razón a su definición legal es de colegir que se trataría de un activo intangible, por cuanto corresponde a derechos, de carácter no monetario y sin apariencia física.”

(Ver Con DIAN 697-2021)

La comparación patrimonial no le aplica al SIMPLE y otras presiciones sobre diferentes aspectos tributarios

El concepto señala que la comparación patrimonial no aplica a los contribuyentes del SIMPLE. Además, atiende una gran variedad de preguntas formulada por el consultante en materia de IVA.

(Ver Con DIAN 689-2021)

Valor probatorio de la informacion exógena

Con base en varias normas del E.T. y del Código General del Proceso y en especial del Art.750, se estima que la información exógena al ser reportada por terceros constituye prueba testimonial.

(Ver Con DIAN 674-2021)

Costo fiscal en enajenaciones indirectas cunado el precio del activo es una parte fija y otra variable

Señala la DIAN que:

“Siguiendo con la misma línea de argumentación y para efectos de lo consultado, ya que el enajenante indirecto estaría obligado a presentar la declaración en comento considerando el valor total de la correspondiente enajenación indirecta (que debe corresponder al valor comercial del activo subyacente de conformidad con la normativa tributaria), también estaría facultado para tomar la totalidad del costo fiscal del activo subyacente en la determinación de la utilidad gravada, atendiendo lo consagrado en los artículos 90 y 90-3 del Estatuto Tributario.”

(Ver Con DIAN 630-2021)

Alcance exención del IVA para servicios turísticos

Precisa el concepto:

“…el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020 supedita la aplicación de la exención transitoria del impuesto sobre las ventas a que la prestación de los servicios de hotelería y turismo esté dirigida a residentes en Colombia.

En consecuencia, para efectos interpretativos la expresión “residentes en Colombia” consagrada en el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020, se debe interpretar en el sentido que los servicios turísticos y de hotelería que pretendan gozar de la exención de IVA deberán ser prestados a personas naturales nacionales o extranjeras establecidas permanentemente en Colombia de acuerdo con las disposiciones correspondientes.”

(Ver Con DIAN 571-2021)

 

Los ingresos para definir el periodo de declaración de IVA son sólo los gravados y exentos

Precisa la Dian:

Por lo tanto, atendiendo la lógica que inspira al artículo 600 del Estatuto Tributario, esto es, que el periodo gravable del IVA será más corto entre mayores ingresos se obtengan, con lo cual se espera un recaudo de este impuesto en mayor consecución, resulta menester interpretar el término “ingresos brutos” – contenido en los numerales 1 y 2 de esta disposición – como aquellos de orden fiscal, provenientes de actividades gravadas y/o exentas con el impuesto sobre las ventas – IVA, lo cual garantiza que la relación de medio a fin de la norma tenga coherencia y permita una administración más eficiente del tributo.

Con base en lo expuesto, este Despacho se permite reconsiderar los Oficios N° 018127 del 19 de junio de 2015 y N° 004655 del 5 de marzo de 2020, así como cualquier otro que resulte contrario a lo aquí expuesto.

(Ver Con DIAN 283-2021)

Si el precio de enajenación de la inversión extranjera cambia, la declaración correspondiente se puede corregir

Precisa la Dian:

Tal y como se desprende del inciso 2° del artículo 1.6.1.5.4 del Decreto 1625 de 2016, las declaraciones de renta por cambio de titularidad de la inversión extranjera son  susceptibles de ser corregidas, para lo cual “se aplicarán las disposiciones generales contenidas en el Estatuto Tributario”.

Por lo tanto, si la sociedad extranjera vendedora determina que, como consecuencia de la disminución del precio de venta se pagó un mayor impuesto al que estaba obligada, podrá corregir la mencionada declaración de renta para lo cual se deberá atender de manera rigurosa lo previsto en el artículo 589 del Estatuto Tributario.

(Ver Con DIAN 742-2021)

Boletín Tributario #73

LEYES

 

Adición a los incentivos tributarios por generación de energía eléctrica con fuentes no convencionales, y señalamiento de su vigencia

Se expide una nueva ley para promover el desarrollo y la utilización de las fuentes no convencionales de energía, sistemas de almacenamiento de tales fuentes y uso eficiente de la energía, principalmente aquellas de carácter renovable, en el sistema energético nacional. La Ley introduce modificaciones a la Ley 1715 de 2014 en materia de los correspondientes incentivos tributarios, y les asigna una vigencia de 30 años a partir del 01-07-2021.

(Ver Ley 2099 de 2020)

Adoptada regulación sobre la obligación de utilizar tapabocas inclusivos

El Congreso aprobó una ley que tiene por objeto promover e incentivar el uso de tapabocas inclusivos y/o demás elementos transparentes con el fin de permitir y garantizar la comunicación de personas con discapacidad auditiva.

(Ver Ley 2096 de 2020)

Aprobado el CDI suscrito entre Colombia y Japón

Es aprobado por el Congreso de la República el «CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA Y JAPÓN PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN CON RESPECTO A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y LA PREVENCIÓN DE LA EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIAS», Y SU «PROTOCOLO», SUSCRITOS EN TOKIO, EL 19 DE DICIEMBRE DE 2018”. Esta Ley pasa a la revisión previa de la Corte Constitucional.

Ley pasa a la revisión de la Corte Constitucional, para su posterior intercambio de notas y entrada en vigor.

(Ver Ley 2095 de 2020)

 

DECRETOS NACIONALES

 

Documento para soportar compras a no obligados a facturar serán físicos hasta la adopción del documento equivalente electrónico

Define el documento equivalente electrónico como aquel que podrá desarrollar los documentos equivalentes enunciados en el reglamento, reitera que el calendario de su implementación será adoptado por la DIAN, y revisa que el documento soporte de adquisiciones a no obligados a facturar será físico hasta la adopción del documento soporte electrónico.

(Ver Dec 723-2021) 

Programa “Estrategia Sacúdete” para apoyar la contratación de jóvenes

Crea el apoyo para la generación de empleo para jóvenes dentro de la “Estrategia Sacúdete”, que otorgará a los aportantes que realicen contrataciones o vinculaciones en la vigencia 2021 un aporte mensual que corresponderá al 25% de un salario mínimo legal mensual vigente (SMLMV), por los trabajadores adicionales entre los 18 y 28 años de edad, y hasta por 12 veces dentro de la temporalidad del apoyo, con el objeto de generar empleo joven y formal en el país. Señala, entre otras cosas, los beneficiarios del programa y como se determinan los nuevos empleos.

(Ver Dec 688-2021)

 

RESOLUCIONES DE LA FISCALIA

 

Puesta en marcha la Dirección Especializada contra los Delitos Fiscales

El Fiscal General de la Nación establece los criterios de conocimiento de investigaciones en las Direcciones Especializadas contra el Lavado de Activos, los Delitos Fiscales, Extinción del Derecho de Dominio e Investigaciones Financieras,adscritas a la Delegada para las Finanzas criminales.

(Ver Res Fiscalía 0720 -2021)

 

PROYECTOS DE RESOLUCIÓN DE LA DIAN

 

Adopta el formulario para la declaración del Simple

Prescribe el formulario 260 para dar cumplimiento a la obligación de declarar por los contribuyentes del régimen Simple de tributación por el año gravable 2020 o fracción del año gravable 2021.

(Ver Proy Res DIAN 34 -2021)

 

RAMA JUDICIAL

 

Protocolo módulo virtual despachos judiciales

El C. S de la J. imparte instrucciones para implementar y configurar el “Módulo de atención virtual a usuarios” en el micrositio del portal web de la Rama Judicial disponible para cada despacho judicial, con el propósito de mejorar la prestación servicio de administración de justicia.

(Ver Cir. C.S. de la J. PCSJC21-12 – 2021)

 

RESOLUCIONES Y COMUNICADOS DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Levantada contingencia para presentar información exógena

Modificado el calendario para entregar la información exógena-2020 para impuestos distritales de Bogotá, el cual se extiende del 6 al 19 de julio de 2021, según último dígito del NIT.

(Ver Res DDI 6981 – 2021)

(Ver Com. Pre. SHD 31 – 2021)

Correo que deja de funcionar para PQRS en la Secretaría de Hacienda Distrital

La Secretaría Distrital de Hacienda informa a la ciudadanía que desde el próximo 30 de junio dejará de funcionar el correo consultasvirtuales@shd.gov.co  y que los únicos canales oficiales de la Entidad que estarán disponibles para presentar peticiones, quejas, reclamos y/o solicitudes (PQRS) por internet serán Radicación virtual radicacion_virtual@shd.gov.co  y Bogotá Te Escucha https://bogota.gov.co/sdqs/ 

(Ver Com. Pre. SHD 29 – 2021)

 

COMUNICADOS DE LA UGPP

 

Inquietudes sobre la devolución de aportes a la seguridad social 

La UGPP presenta preguntas y respuestas comunes sobre la devolución de aportes a la seguridad social, como consecuencia de la declaración total o parcial de la nulidad de los actos administrativos expedidos por la entidad y se ordena la devolución de aportes y/o sanciones

(Ver Com. Pre. UGPP 3 – 2021)

Simulador para acuerdos de pago con beneficios tributarios

La UGPP presenta una herramienta diseñada para las personas interesadas en realizar un acuerdo de pago para acogerse al beneficio tributario establecido en la Ley 2010 de 2019, dentro del plazo previsto, esto es, hasta el 30 de junio de 2021.

(Ver Com. Pre. UGPP 2 – 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 

Ley de beneficios tributarios a juegos deportivos

Informa que fue aprobada una Ley que contempla beneficios tributarios para algunos juegos deportivos internacionales que se realicen en el país.

(Ver Com. Pre. Congreso de la Rep. 19 de 2021)

 

JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

 

Modificada jurisprudencia sobre forma de contabilizar los términos que finalizan en día no hábil para efectos tributarios

El C. de E. consideró, frente al Art. 62 de la Ley 4 de 1913 aplicable en materia tributaria:

“Con la sentencia del 18 de junio de 2014, exp. 18820 C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas, esta Sección fijó una postura frente al artículo 62 antes citado, según la cual los plazos establecidos para la Administración no pueden extenderse hasta el día hábil siguiente por tratarse de una norma que establece una garantía a favor de los contribuyentes

Ahora, de la literalidad de la norma transcrita anteriormente, se desprenden dos premisas: (i) esta disposición aplica para los plazos señalados en las leyes y en actos administrativos, y como se expuso anteriormente, no es aplicable únicamente en materia tributaria y (ii) no distingue los sujetos a quienes cobija esta norma, es decir, no señala que el conteo del plazo esté dirigido a alguien en particular, bien sea el administrado o la administración.

Se tiene entonces, que no existe un fundamento legal para realizar un trato diferenciador entre el administrado y la administración y, por tanto, no es de recibo que solo el administrado pueda hacer uso de esta excepción – extendiendo así el término legal – y que cuando sea la administración la que realice algún tipo de actuación no pueda acogerse a la norma, lo que implica que los términos se vean disminuidos, términos que en su mayoría también tienen el carácter de preclusivos.

Las anteriores razones dan lugar a modificar la postura de la Sala relacionada con la interpretación dada al artículo 62 de la Ley 4a de 1913, en el entendido que cuando los términos en meses y años finalizan en un día no hábil se extenderá ese término hasta el día hábil siguiente sin hacer distinción si el término corre para el administrado o para la administración.” (El subrayado fuera del texto)

(Ver Sent. C. de E. 23455 del 2021)

Límite a cambios en la correcciones provocadas con el Requerimiento Especial

Refiere el Consejo de Estado sobre el tema lo siguiente:

“Bajo este lineamiento, se debe entender que lo que invalida las correcciones presentadas tras la notificación del requerimiento especial, es la inclusión de hechos distintos a los referidos en el acto preparatorio. Y, si bien esto supondría que el declarante solo está autorizado para modificar los renglones de la declaración que fueron objetados, también es cierto que el disenso respecto del renglón concreto que debe ser corregido no genera, por sí solo, la invalidez de la declaración de corrección

Lo anterior, porque lo que exige el ordenamiento es que la modificación que introduzca el sujeto pasivo corresponda materialmente a una aceptación de los «hechos» que sustentan la glosa formulada, sin que se admita la inclusión de correcciones que excedan el debate trabado con el requerimiento especial. Por eso, si en la corrección provocada se modifican renglones distintos a los indicados por la autoridad, esta debe analizar si, a pesar de esa diferencia, puede apreciarse que el contribuyente reconoció y aceptó los hechos cuestionados oficialmente

La Sala destaca que, a pesar de haber modificado un renglón diferente al objetado, la demandante aceptó los hechos planteados en el requerimiento especial, sin alegar nuevos supuestos fácticos ni reflejar en la corrección circunstancias adicionales a las tratadas en dicho acto y que la discrepancia sobre el renglón que debía ser corregido no produjo efecto alguno en la determinación de la renta líquida de la actora.”

(Ver Sent. C. de E. 20745 del 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

El solo uso de firmas digitales en los documentos no implica cumplir las exigencias para control al lavado de activos

Estima la DIAN, con base en lo dispuesto en la Circular 170 de 2002 sobre procedimientos que deben seguir los usuarios aduaneros y cambiarios, para prevenir, detectar, controlar y reportar las operaciones sospechosas que puedan estar vinculadas con lavado de activos, que “… si bien las firmas digitales que soportan la suscripción de documentos relacionados con las actividades de control y prevención de lavado de activos, son válidas cuando cumplan lo previsto en la Ley 527 de 1999 y sus normas reglamentarias, no se puede afirmar que, con la sola suscripción de documentos utilizando firmas digitales, se da cumplimiento a todas las actividades que componen el Sistema Integral de Control y Prevención de Lavado de Activos de que trata la Circular 170 de 2002.” (El subrayado es del texto)

(Ver Con DIAN 731-2021)

Conductas continuadas para efectos de sanciones cambiarias

Reitera lo expresado en el Concepto No.65694 de 1995 que desarrolla el concepto de la infracción cambiaria continuada.

(Ver Con DIAN 722-2021)

El reporte de conciliación fiscal está sometido a la firmeza de la declaración de renta

Indica la DIAN: “…, al hacer parte integral de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, el reporte de conciliación fiscal estará sujeto al término de firmeza de la misma (atendiendo la máxima accesorium sequitur principale – lo accesorio sigue la suerte de lo principal), el cual, adicionalmente coincide con el término de conservación de la conciliación fiscal.”

(Ver Con DIAN 486-2021)

Tarifa en el impuesto al consumo no excluye la declaración

Señala el concepto que : “… a pesar de que la tarifa del impuesto nacional al consumo respecto de la prestación de los servicios enunciados en el artículo 47 de la Ley 2068 de 2020 sea del 0%, jurídicamente se realiza el hecho generador del tributo, de manera que el prestador del servicio se constituye como responsable del impuesto (en tanto se cumplan los presupuestos señalados en el artículo 512-13 del Estatuto Tributario), y por ende estará en la obligación de declararlo (artículo 512-14 del Estatuto Tributario) e indicar lo preceptuado en el formulario que para tal efecto disponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.” (Destacado es del texto)

(Ver Con DIAN 741-2021)

Concepto sobre deducción por primer empleo

En atención a las múltiples preguntas relacionadas con la deducción del primer empleo consagrada en el artículo 108-5 del Estatuto Tributario, la DIAN procede de manera general a indicar el ABC para la aplicación de esta norma y sus reglamentos.

(Ver Con DIAN 905920-int 914-2021)

El beneficio neto de las cooperativas se determina con base en el marco contable correspondiente.

Reitera que en la que la determinación del beneficio neto o excedente de las cooperativas se deberá acudir a lo dispuesto en los marcos técnicos normativos contables que les resulten aplicables y concluye: “Es por esta razón que no es posible hablar del término “deducción” como lo señala el peticionario, sino que debe realizarse la determinación del beneficio con base en el marco contable correspondiente.

(Ver Con DIAN 464-2021)

Oportunidad deducción por aportes, inversiones o donaciones a actividades creativas

Se hacen precisiones sobre los incentivos por aportes, inversiones o donaciones a actividades creativas.

(Ver Con DIAN 426-2021)

Diferimiento para efectos de no retener por dividendos en grupos empresariales

Sobre el alcance de la expresión “siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos”  del parágrafo 3 del Art. 242-1 del E.T., exigida para no efectuar retención sobre dividendos dentro de un grupo empresarial, la DIAN precisa a partir de lo señalado en el Art. 869 del E.T.: “De modo que en el parágrafo 3° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario se hace referencia a aquellas sociedades que se han constituido sin razón o propósito económico y/o comercial aparente, con el único objetivo de conformar un grupo empresarial o situación de control para eludir la retención en la fuente prevista en dicha disposición.”

(Ver Con DIAN 422-2021)

Alcance de la expresión “similares” para efectos del impoconsumo por servicios de restaurante y bares

Estima el concepto que: “…si en un establecimiento se presta cualquiera de los servicios comprendidos en la definición de restaurante de que trata el artículo 512-8 del Estatuto Tributario y en los términos ahí previstos, la tarifa del impuesto nacional al consumo se reduce al cero por ciento (0%).” (El destacado es del texto)

(Ver Con DIAN 416-2021)

Nómina electrónica no aplica para los contribuyentes del Simple

La DIAN concluye: ”…toda vez que los contribuyentes del régimen simple de tributación-SIMPLE a la luz de lo dispuesto en los artículos 903 y 907 del Estatuto Tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, éstos no están obligados por las disposiciones legales vigentes a implementar el citado documento soporte de pago de nómina electrónica.”

(Ver Con DIAN 304-2021)

Tratamiento de las criptomonedas en Renta y Retención

Se indica que son ingresos de fuente nacional los generados por la explotación y enajenación de bienes inmateriales dentro del país, como es el caso de los criptoactivos, y por lo tanto aplicará la retención salvo en el caso en que el activo intangible no se enajenó ni se explotó en territorio colombiano y, por ende, no se percibió un ingreso de fuente nacional por parte del no residente.

(Ver Con DIAN 232-2021)

 

Boletín Tributario #72

DECRETOS NACIONALES

 

Suspensión del término para realizar exportaciones y suspensión de la sanción aplicable a las Sociedades de Comercialización Internacional y otras medidas

Suspende por 6 meses, contados a partir de la vigencia del decreto, el término para realizar exportaciones y la sanción aplicable a las Sociedades de Comercialización Internacional. Igualmente, amplia el término para la presentación del estudio de demostración en los programas de Sistemas Especiales de Importación – Exportación por 6 meses para los estudios a presentar durante el 2021.

(Ver Dec 645-2021)

Destinación de la contribución especial de las artes escénicas

Desarrolla el Art.13 de la Ley 1493 de 2011 para reglar los diferentes aspectos relativos a la destinación específica de las contribución especial de las artes escénicas, cuya ejecución se encuentra a cargo de las secretarías de cultura municipales y distritales.

(Ver Dec 639-2021)

Modificado plazo para pago del impuesto de renta 2020 de las micro y pequeñas empresas

Las personas jurídicas clasificadas por ingresos como micro y pequeñas empresas deberán pagar en una cuota el impuesto de renta del 2020, entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021, según último dígito del NIT.

(Ver Dec 612-2021)

Nuevas medidas para el manejo de la pandemia y la reactivación económica

Regula la fase de Aislamiento Selectivo, Distanciamiento Individual Responsable y Reactivación Económica Segura, que regirá́ en la República de Colombia, en el marco de la emergencia sanitaria por causa del Coronavirus COVID-19.

(Ver Dec 580-2021)

 

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

 

Suspensión términos en la DIAN desde el 19-05 al 8-06 de 2021 

Suspendidos los términos en todas las seccionales y en el nivel central para las actuaciones tributarias, aduaneras, cambiarias y administrativas cuya notificación se haga con intervención física en algunas de sus etapas del 19 de mayo al 8 de junio de 2021. Por el mismo término se suspenden para los procesos y actuaciones que deban ser notificadas de forma personal, correo físico, edicto o aviso y las notificaciones electrónicas de los procesos de fiscalización y liquidación tributaria, al igual que para los procesos y actuaciones aduaneras y cambiarias, en la Dirección Seccional de Cali. Los términos se reanudan el 09 de junio de 2021.

(Ver Res DIAN 043 -2021)

 

PROYECTOS DE RESOLUCIÓN DE LA DIAN

 

Información Exógena cambiaria por cuentas de compensación 

Señala el contenido y se adoptan las características técnicas de la informacióncambiaria y de los informes de endeudamiento externo que deben ser presentados a DIAN por los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas de compensación, y se fijan los plazos para su entrega.

(Ver Proy Res DIAN 32 -2021)

Procedimiento para presentar el Informe Local y el Informe Maestro del 2020

Establece el procedimiento para la presentación del informe  local y el informe maestro de la documentación comprobatoria, y se adoptan el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, correspondientes al año gravable 2020 o la fracción del año gravable 2021

(Ver Proy Res DIAN 30 -2021)

Procedimiento para declaración informativa de Precios de Transferencia y notificación sobre Informe País por País del 2020

Establece el procedimiento para la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia – Formulario 120, así como para la notificación del Informe País por País y se adopta el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, correspondientes al año gravable de 2020 o la fracción del año gravable 2021.

(Ver Proy Res DIAN 29 -2021)

 

RESOLUCIONES MINISTERIO DE SALUD

 

Nuevos criterios para manejo de la pandemia

Establece los criterios y condiciones para el desarrollo de las actividades económicas, sociales y del Estado, y adopta el protocolo general de bioseguridad que permia su desarrollo.

(Ver Res. Minsalud 777-2021)

 

DECRETOS Y RESOLUCIONES DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Nuevas medidas de movilidad por la pandemia en Bogotá

Se expide el decreto “Por medio del cual se adoptan medidas adicionales para mitigar el incremento de contagios por SARS-CoV-2 COVID-19 en los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

(Ver Dec AMB 190 de 2021) 

Medidas de reactivación económica en Bogotá

Se expide el decreto « “Por medio del cual se adoptan medidas de reactivación económica segura con ocasión de la emergencia sanitaria producida por el SARS-CoV-2 COVID-19 en la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

(Ver Dec AMB 199 de 2021)

Modificados plazos para la declaración y pagos de impuestos en Bogotá

Se modifican los plazos para declarar y pagar ICA de los contribuyentes del régimen común y de los agentes retenedores, para la declaración y pago por cuotas del predial y del impuesto de vehículos.

(Ver Res SHD 363 de 2021)

Vencimientos de plazos para pago del predial con descuentos del 10%

Informa que entre el martes 15 de junio y el miércoles 23 del mismo mes estarán distribuidos los vencimientos del Predial con el 10% de descuento, de acuerdo con la última letra del CHIP.

(Ver Com Pre SHD 24 de 2021)

 

DIRECTIVAS PRESIDENCIALES

 

Regreso de funcionarios a la presencialidad

Imparte instrucciones sobre el regreso de los funcionarios a la prestación de servicios de manera presencial.

(Ver Directiva Presidencial 004 de 2021)

 

RAMA JUDICIAL

 

Directorio de correos electrónicos institucionales de la Rama Judicial

El Consejo Superior de la Judicatura pone a disposición de los usuarios de la administración de justicia y abogados el Directorio de correos electrónicosinstitucionales de la Rama Judicial que comprende los diferentes despachos judiciales.

(Ver Directorio de Correos Electrónicos de la Rama Judicial de 2021)

 

AGENCIA NACIONAL DE DEFENSA JURIDICA DEL ESTADO

 

Inventario de Sentencias de Unificación del Consejo de Estado

La Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado pone a disposición de los abogados defensores de las entidades públicas la presente herramienta a través de la cual se podrá consultar el inventario de sentencias de unificación proferidas por el Consejo de Estado, en los principales asuntos relevantes para la defensa jurídica del Estado.

(Ver Inventario de la Agencia de Defensa del 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

 

Diálogo en comisiones económicas para la recuperación económica y la reforma tributaria

Informa que durante varios días, expertos, gremios, la academia, Gobierno Nacional y las Comisiones Económicas Terceras y Cuartas de Senado y Cámara, se dieron cita con el objetivo de definir una hoja de ruta, para la reconstrucción de la economía, deteriorada por la pandemia y los bloqueos que dejan perdidas billonarias en el país

(Ver Com. Pre. Congreso de la Rep. 16 de 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

 

Inconstitucional la limitación  de la exención para desarrollo del campo para las sociedades constituidas después vigencia de la Ley 1943 de 2018

La Corte Constitucional informa que. con Sentencia C-161/21, declaró inconstitucional la frase del literal b) del numeral 2 del Art. 235-2 del E.T modificado por el Art. 91 de la Ley 2010 de 2019, que se destaca en el texto que se transcribe a continuación: “ b) Las sociedades deben constituirse a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018 e iniciar su actividad económicaantes del 31 de diciembre de 2022.“

Así las cosas, las empresas ya constituidas pueden optar por la renta exenta referida, en la medida en que cumplan las condicionales legales y reglamentarias que permiten obtener el beneficio.

(Ver Com. Pre. C.C. 16 de 2021)

 

JURISPRUDENCIA EL CONSEJO DE ESTADO

Enajenación de acciones y Dividendos gravados con ICA para personas naturales

 Estimó el C. de E.:

“De acuerdo con lo anterior, es criterio de la Sección 4 que, si la persona natural ejerce la actividad comercial de negociación a título oneroso de las partes de interés, cuotas o acciones, de manera “habitual y profesional”, adquiere la connotación de comerciante y, por ende, los divídenos derivados de dicha actividad hace parte de la base gravable del ICA,…”

(Ver Sent. C. de E. 23533 del 2021)

La persona jurídica que surge de la propiedad horizontal no es autoretenedor

El C. de E. anula el Concepto DIAN Nro. 002501 del 21 de octubre de 2019 (también identificado con el Oficio Nro. 026356 de la misma fecha), para lo cual expuso como fundamento:

“En consecuencia, hoy en día no es posible afirmar que, …, las personas jurídicas originadas en la constitución de una propiedad horizontal cumplen con el primer requisito para considerarse responsables de la autorretención, pues no se pueden considerar «sociedades nacionales y sus asimiladas» ni «establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia»

(Ver Sent. C. de E. 25110 del 2021)

Base de liquidación de la sanción por informar con errores

Reitera el C. de E. que:

“… la base de imposición de la sanción por enviar información con errores corresponde a la diferencia entre el valor que se debió reportar y el reportado erróneamente.”

(Ver Sent. C. de E. 25120 del 2021)

Es viable la respuesta o impugnación por vía electrónica de actos de la DIAN notificados electrónicamente

Por considerar que no existe ninguna contradicción entre las normas del CPACA y el Art. 559 del E.T., el C. de E. decidió

“1. Declarar la nulidad de la de la expresión «Finalmente, es pertinente señalar que la notificación electrónica constituye un mecanismo de una sola vía, esto es, los administrados no están habilitados para responder o impugnar por vía electrónica el acto que se les notifica de manera electrónica», contenida en el Concepto 100208221-529, del 13 de mayo de 2020, proferido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la DIAN.”

(Ver Sent. C. de E. 25291 del 2021)

Suspensión provisional de los conceptos de la DIAN sobre aplicación norma de transición sobre compensación de pérdidas en el CREE a pérdidas anteriores a 2012

Por considerar que el numeral 5 del Art. 290 del E.T. fue previsto exclusivamente para las pérdidas producidas durante la vigencia simultánea del impuesto sobre la renta y el CREE, el C. de E. decidió:

“1. DECRETAR la suspensión provisional de los Oficios Nos. 756 de 27 de marzo de 2019 y 1017 de 3 de julio de 2018, proferidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.”

(Ver Auto C. de E. 25444 del 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DAF

 

Diferencia entre sobretasa de alumbrado público y el impuesto al alumbrado público

La Dirección de Apoyo Fiscal precisa a partir de lo dispuesto en el Parágrafo del Art. 349 de la Ley 1819 de 2016:

Así las cosas, en los municipios que adopten el impuesto de alumbrado público, para los predios que no sean usuarios del servicio domiciliario de energía eléctrica, dicho impuesto podrá corresponder a una sobretasa del impuesto predial. Para los demás sujetos pasivos, el impuesto se definirá de conformidad con lo que defina el respectivo acuerdo.

Por su parte, el parágrafo primero dispone que, en lugar del impuesto de alumbrado público, los municipios pueden establecer la sobretasa allí mencionada a los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial, sin importar si son o no usuarios del servicio domiciliario de energía eléctrica.

(Ver Con DAF 25402-2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

No se puede corregir declaración IVA presentada por período equivocado mediante Ley Antitrámites

Estima la DIAN, que el procedimiento aplicable para corregir las declaraciones presentadas por período equivocado es el del Parágrafo 2 del Art.1.6.1.6.3 del DUR Tributario 1625 de 2016, por lo que no es posible aplicar el Art. 43 de la Ley 962 de 2005.

(Ver Con DIAN 222-2021)

Plazos especiales para presentar a la DIAN “conciliación fiscal” por el año 2020

La DIAN aclara que el plazo especial hasta el 28-05-2021 para presentar la “conciliación fiscal” corresponde a las personas jurídicas sean o no grandes contribuyentes, y el plazo especial hasta el 9 de agosto quedó previsto para las personas naturales grandes contribuyentes. Por tanto, para las personas naturales que no son contribuyentes no les aplican los plazos especiales sino los generales del Arts.1.6.1.13.2.11., 1.6.1.13.2.12. y 1.6.1.13.2.15. del DUR tributario 1625 de 2016,

Por lo anterior, revoca el oficio 100208221-768 del 31-05-2021.

(Ver Con DIAN 193-2021)

(Ver Con DIAN 768-2021)

Las personas jurídicas pueden afectar ingresos por dividendos con costos y gastos

Estima la DIAN que:

“…sobre estos dividendos y participaciones las sociedades nacionales pueden detraer los correspondientes costos y gastos – siempre que sean procedentes a la luz de la legislación tributaria – considerando que los mencionados ingresos deben ser tenidos en cuenta para la determinación de la renta liquida gravable de la vigencia fiscal.”

 (Ver Con DIAN 490 -2021)

Boletín Tributario #71

DECRETOS NACIONALES

 

Intereses presuntos préstamos sociedad-socio para 2021 y componente inflacionario no gravado para personas naturales para el 2020

Se reglamentan los arts. 35, 38 a 41, 81, 81-1 y 118 del E.T., y se sustituyen unos artículos del DUR Tributario 1625 de 2016, relacionados con intereses presuntos por préstamos sociedad-socio para el 2021, así como el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

(Ver Dec 455-2021)

Exención IVA en la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales 

Desarrolla la exención de IVA para la exportación de servicios relacionados con la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales de cualquier género, con derecho a devolución bimestral, contemplada en el parágrafo del Art. 481 del E.T. 

(Ver Dec 456-2021)

 

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

 

Suspensión de términos en la DIAN desde el 10 y hasta el 18 de mayo de 2021

Suspendidos los términos para entregas a depósitos y zonas francas en el país y en la modalidad de cabotaje solo para Cali y Medellín. Igualmente, los términos para notificación tributaria, aduanera, cambiaria y administrativas, y para presentación de recursos, así como para las notificaciones personales con base en códigos del Anexo No.1. También los términos en los procesos y actuaciones administrativas presenciales tributarias y aduaneras en la Seccional de Cali. Los términos se reanudan el 19-05-2021.

(Ver Res DIAN 040 -2021)

Modificados los plazos para presentación de información exógena de jurídicas y naturales

Los nuevos plazos van del 25-05-2021 al 16-06-2021, según los dos últimos dígitos del NIT

(Ver Res DIAN 038 -2021)

Plazo para implementar nómina electrónica

Establece las fechas en la cual quedará disponible cada una de las funcionalidades del sistema de factura electrónica para la implementación de los anexos técnicos de las Resoluciones 0012, 0013 y 0015 de 2021, y señala las fechas máximas para el inicio del documento soporte de pago de nómina electrónica.

(Ver Res DIAN 037 -2021)

Listado de proveedores ficticios a 15-04-2021

La DIAN informa sobre los contribuyentes declarados como proveedores ficticios 

(Ver Res DIAN del 15-04-2021)

Fecha de inicio de notificaciones electrónicas

La DIAN informa que a partir del 8 de mayo las notificaciones serán electrónicas

(Ver Cir. Ext. DIAN 004 de 2021)

 

PROYECTOS DE DECRETOS

 

Documento equivalente electrónico

Modifica el numeral 13 del artículo 1.6.1.4.6., se modifican el inciso 1, los numerales 1, 5, 6 y 7 y el parágrafo 3 del artículo 1.6.1.4.12. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del DUR Tributario 1625 de 2016, sobre Documento equivalente electrónico .

(Ver Proy Dec 16 de 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

 

DIAN amplía sus servicios digitales con la nueva APP para trámites

 La DIAN pone a disposición de todos los ciudadanos la App DIAN, una herramienta virtual por medio de la cual se podrán autogestionar trámites a través de cualquier dispositivo móvil.

(Ver Com Pre. DIAN 00072 de 2021)

 

RESOLUCIONES MINISTERIO DE SALUD

Prorrogada la Emergencia Sanitaria

La emergencia sanitaria se extiende hasta el 31 de agosto de 2021. Puede finalizar antes si desaparecen sus causas.

(Ver Res. Minsalud 738-2021)

 

DECRETOS, RESOLUCIONES Y COMUNICADOS DE PRENSA DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Nuevas medidas por al pandemia

Se expide el decreto “Por medio del cual se adoptan medidas adicionales para mitigar el incremento de contagios por SARS-CoV-2 COVID-19 en los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

(Ver Dec AMB 172 de 2021)

Medidas adicionales para mitigar los efectos de la pandemia

Se expide el decreto « Por medio del cual se adoptan medidas adicionales para mitigar el incremento de contagios por SARS-CoV-2 COVID-19 en los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

 (Ver Dec AMB 157 de 2021)

Actualizadas las actividades económicas para ICA

La SHD dicta la Resolución “Por medio de la cual se adopta y actualiza para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada por el DANE para Colombia, con ocasión a la Resolución 549 del 8 de mayo de 2020 proferida por el DANE” 

(Ver Res. SHD 265 de 2021)

Alternativas para el pago del impuesto predial

La SHD informa sobre las diferentes alternativas para el pago el impuesto predial del 2021. Igualmente, ilustrasobre el paso a paso para acogerse al sistema de pago por cuotas de este tributo.

(Ver Com. Pre. SHD 21 de 2021)

 

Vencimiento del plazo para acogerse al sistema cuotas en el pago del predial se prorroga hasta el 8 de junio

El 31 de mayo vencía el plazo para presentar la declaración de predial y al pago por cuotas. No obstante, la administración extendió el plazo hasta el próximo 8 de junio.

(ver Com. Pre. SHD 20 de 2021)

(Ver https://www.shd.gov.co/shd/administracion-amplia-junio-8-plazo-acogerse-al-pago-por-cuotas-impuesto-predial)

Invitación a denunciar anuncios falsos sobre descuentos tributarios

La SHD invita a la ciudadanía a denunciar y tener cuidado con una nueva modalidad de engaño que consiste en utilizar las redes sociales para publicar anuncios y mensajes en los cuales se ofrecen altos descuentos por el pago de impuestos, acompañados de direcciones y correos electrónicos sospechosos en los que brindan más información.

La SHD informa que la dirección de correo válida para recibir información sobre impuestos es newsletter@em.shd.gov.co.

(Ver Com. Pre. SHD 22 de 2021)

(Ver Com. Pre. SHD 18 de 2021)

Nuevos plazos para declarar impuestos para algunos contribuyentes

El proyecto modifica los plazos para declarar en el caso de algunos contribuyentes de ICA y de predial. Amplía el plazo para el impuesto de vehículos de 2021 con descuento del 10% hasta el 16-07-21

(Ver Proy Res SHD 1 de 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

 

Inconstitucional norma que limitaba la exención para el desarrollo del campo a sociedades constituidas a partir de la vigencia de la Ley 1943 de 2018

Con la Sentencia C-161 de 2021, la Corte Constitucional declaró inexequible la frase “constituirse a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018”, del literal b) del Art. 235-2 del E.T., modificado por el Art. 91 de la Ley 2010 de 2019

(Ver Com. Pre. 19 de 2021)

Constitucionalidad condicionada para señalar exención IVA para copas menstruales

Mediante la Sentencia C-102 de 2021, la Corte Constitucional dispuso “Declarar la Exequibilidad del artículo 188 de la Ley 1819 de 2016 (partida 96.19), en el entendido que la exención tributaria incluye también a las copas menstruales y productos similares.”

(Ver Com. Pre. 14 de 2021)

Exequible el CDI Colombia- Italia

Al ejercer el control automático de constitucionalidad, la Corte Constitucional, con Sentencia C-091 de 2021, declaró exequible el “Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Italiana para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias”, y su Protocolo, suscritos en Roma el 26 de enero de 2018, y de la Ley 2004 de 2019, por medio de la cual fueron aprobados.

(Ver Com. Pre. 13 de 2021)

 

JURISPRUDENCIA EL CONSEJO DE ESTADO

 

El juez puede inaplicar normas por ser contrarias a la ley

Sobre la facultad contemplada en el Art. 148 del CPACA estimó el C. de E.:

“La norma anterior establece una potestad legal en cabeza de la autoridad jurisdiccional para que, en ejercicio de la misma, ésta se releve de aplicar los actos administrativos contrarios al ordenamiento jurídico superior, por vía de excepción, en el caso concreto que así lo estime. Sobre tal permisión jurídica y en atención a su propio alcance, la Sala ha señalado que «procede ante situaciones en las que el juez evidencie por manifestación de las partes u oficiosamente, que para solucionar el caso puesto a su conocimiento requiere dejar de aplicar un acto que guarda relación directa con el objeto del litigio, sin expulsarlo del ordenamiento normativo» y que, por regla general, supone un juicio de valor en el que se confrontan dos normas de manera directa, sin inferencias.”

(Ver Sent. C. de E. No.24258 del 2021)

Supensión provisional parcial de oficios de la DIAN sobre dividendos no gravados

Con Auto del 7 de diciembre de 2020, la Sección IV del C. de E. dispuso:

“1. DECRETAR la suspensión provisional de la expresión: “Como consecuencia de lo anterior, este despacho entiende que la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, aunque a dichas utilidades les es aplicable la tarifa de dividendos y participaciones establecidas en los artículos 242, 242 – 1 y 245 del E.T”, contenida en el párrafo 2.7 del Oficio 001171 del 16 de enero de 2019, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.”.

Igualmente, decretó la suspensión provisional de los párrafos 10 a 12 del Oficio DIAN No. 01495 del 06-06-2019.

(Ver Auto C. de E. 25031 de 2020)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Para tomar como costo fiscal el autoavalúo del predial, este debe figurar en la declaración de renta

Al referirse a la conjunción y/o del Art. 72 del E.T., estima la DIAN:

“… la conjunción en comento no puede interpretarse como que sea suficiente que el inmueble (y no el valor que se utilizará como costo fiscal), objeto de enajenación, esté reconocido únicamente en la declaración del impuesto predial unificado y no así en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, ya que se estaría avalando o permitiendo la omisión de activos, hecho que es sancionable administrativamente (cfr. artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario) y penalmente bajo ciertas circunstancias (cfr. artículo 434A del Código Penal).”

(Ver Con DIAN 561-2021)

Personas del SIMPLE pueden tramitar devolución del Impuesto solidario

Estima la DIAN:

“… ante la declaratoria de inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID 19 y que no es viable desde la perspectiva jurídica abonar el valor de las retenciones practicadas por este impuesto en el Régimen Simple, se está frente a un pago de lo no debido, el cual se puede solicitar en devolución a partir del 1 de julio de 2021…”

(Ver Con DIAN 467 de 2021)

El SIMPLE no está obligado a implementar la nómina electrónica, pero sí el documento soporte en adquisiciones a no obligados a facturar

A partir de las normas que regulan estas materias, la DIAN estima que:

“…toda vez que los contribuyentes del régimen simple de tributación -SIMPLE a la luz de lo dispuesto en los artículos 903 y 907 del Estatuto Tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, éstos no están obligados por las disposiciones legales vigentes a implementar el citado documento soporte de pago de nómina electrónica…

…los contribuyentes del régimen simple de tributación -SIMPLE que requieran soportar los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas deberán generar el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente en los términos del artículo 55 de la Resolución DIAN No. 000042 de 2020 (modificada por la Resolución 000012 de 2021). “

(Ver Con DIAN 304 de 2021)

Operaciones con Criptomonedas y el impuesto sobre la renta

En el concepto la DIAN desarrolla la naturaleza jurídica de las criptomonedas, los presupuestos normativos para la procedencia de retenciones en el impuesto sobre la renta y la práctica de retenciones en la enajenación de criptoactivos.

(Ver Con DIAN 232 de 2021)

Boletín Tributario #70

PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA

El Gobierno radica Proyecto de Reforma Tributaria

Bajo el No. 594/2021 el Ministro de Hacienda radicó ante las Comisiones Tercera y Cuartas de la Cámara el Proyecto de Ley “Por medio de la cual se consolida una infraestructura de equidad fiscalmente sostenible para fortalecer la política de erradicación de la pobreza, a través de la redefinición de la regla fiscal, el fortalecimiento y focalización del gasto social y la redistribución de cargas tributarias y ambientales con criterios de solidaridad y que permitan atender los efectos generados por la pandemia y se dictan otras disposiciones.”

(Ver Proyecto de Ley 594/21 Cámara, abril 15/2021)
(Ver Informe Comisión de Expertos Beneficios tributarios OCDE 2021)

 

DECRETOS NACIONALES

 

Deducción en renta por primer empleo

Se reglamenta la deducción de que trata el Art. 108-5 del ET, que permite deducir el 120% de los pagos que realice un empleador por concepto de salario, en relación con los empleados que sean menores de 28 años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona, certificado por el Ministerio del Trabajo.

(Ver Dec 392-2021)

Reglamentado pago de aportes pendientes por abril y mayo de 2020

Se implementan las medidas para realizar el pago de las cotizaciones al Sistema General de Pensiones por los periodos correspondientes a abril y mayo de 2020, de los que fueron parcialmente exonerados los empleadores y trabajadores a través del D.L. 558 de 2020, en cumplimiento de lo ordenado en la Sentencia C-258 de 2020 de la Corte Constitucional que declaró inexequible dicha exoneración, con efectos retroactivos.

(Ver Dec 376-2021)

Eximen de anticipo sobre la renta para el 2021 a algunos contribuyentes

Eximen de anticipo del impuesto sobre la renta para el 2021 a algunos contribuyentes que desarrollan actividades afectadas por la pandemia.

(Ver Dec 375 -2021)

Nuevo plazo para pago renta 2020 de micro y pequeñas empresas

El Gobierno amplió el plazo para pago de cuotas de renta del 2020 de las personas jurídicas clasificadas por ingresos como micro y pequeñas empresas, de conformidad con lo previsto en los artículos 2.2.1.13.2.2. y 2.2.1.13.2.3. del Decreto 1074 de 2015 Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo. Es del caso precisar que los plazos de presentación de la declaración no fueron pospuestos.

(Ver Dec 374 -2021)

Corrección de yerros en la Ley 2060 de 2020

Se aclara que los saldos a favor generados en el IVA por la venta de bienes exentos de manera transitoria en aplicación de los Decretos Legislativos 438 y 551 de 2020, podrán ser solicitados en devolución y/o compensación en proporción a los bienes vendidos, hasta por el término de duración de la emergencia sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social, con ocasión de la pandemia derivada del Covid-19.

(Ver Dec 296 -2021)

 

RESOLUCIONES DIAN

 

Modificado formulario 110 para declarar renta del 2020

Modifica el Formulario No. 110 para la presentación de la “Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar” correspondiente al año gravable 2020 y/o fracción año gravable 2021”. Entre los errores que se corrigen está la debida liquidación del impuesto sobre dividendos recibidos por las sociedades.

(Ver Res DIAN 032 -2021)

Nuevos grandes contribuyentes

Se califican algunos contribuyentes, responsables o agentes de retención como grandes contribuyentes

(Ver Res DIAN 028 -2021)

Modificado formato de conciliación fiscal y el plazo para su presentación

Se introducen cambios al formato del Reporte de Conciliacion Fiscal. También, por el año gravable 2020, el vencimiento del plazo para su presentación en el caso de las personas jurídicas y asimiladas es hasta el 28 de mayo de 2021, y el de las personas naturales y asimiladas calificadas para el año 2021 como “Grandes Contribuyentes” es hasta el 9 de agosto de 2021.

(Ver Res DIAN 027 -2021)

Información de la DIAN a los municipios sobre contribuyentes del Simple

Establece las condiciones para transferir la información relacionada con el Impuesto de Industria y Comercio Consolidado a los municipios y distritos en el marco del Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación, sus características técnicas y se dictan otras disposiciones.

(Ver Res DIAN 026 -2021)

Nuevos inscritos en el Simple

Se informa sobre los nuevos contribuyentes inscritos en el Simple  para el 2021

(Ver Res DIAN 024 -2021)

Modificada resolución exógena por el año gravable 2020

Se incluyen nuevos obligados a reportar información exógena de la vigencia 2020 y se modifican algunos aspectos relacionados con el reporte.

(Ver Res DIAN 023 -2021)

Adoptado formulario 210 para declaración renta personas naturales

Prescribe el formulario 210 para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias en el año 2021 sobre “Declaración de renta y complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes”.

(Ver Res DIAN 022 -2021)

Se adopta el recibo para el pago del anticipo del Simple

Se prescribe el formato 2593 para el pago del anticipo el Simple por el año 2021.

(Ver Res Dian 0025-2021)

 

PROYECTOS DE DECRETOS Y RESOLUCIONES MINHACIENDA Y DIAN

 

Criterios sobre regímenes tributarios preferenciales

Adopta criterios para la determinación de los regímenes tributarios preferenciales.

(Ver Proy De Minhda 7 de 2021)

Devolución IVA a turistas extranjeros

Adopta el procedimiento para la devolución a los turistas extranjeros del 100% del IVA pagado en la adquisición de bienes gravados, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos en señalados en el mismo decreto.

(Ver Proy De Minhacienda 8 de 2021)

 

RESOLUCIONES MINISTERIO DE TRABAJO

Certificado del primer empleo

El Art. 108-5 del ET, adicionado por el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019, creó la deducción tributaria del primer empleo, de la cual podrán beneficiarse los contribuyentes del impuesto sobre la renta, quienes podrán deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salarios, en relación con los empleados que sean menores de 28 años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona. El Ministerio regula el certificado correspondiente.

(Ver Res. Mintrabajo 846-2021)

 

RESOLUCIONES UGPP

Reanudación términos en actuaciones

La UGPP expide la resolución “Por la cual se reanudan los términos en los procesos y actuaciones parafiscales de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP)

(Ver Res UGPP 140 de 2021)

 

DECRETOS, RESOLUCIONES Y COMUNICADOS DE PRENSA DISTRITALES DE BOGOTÁ

Nuevas medidas de aislamiento para Bogotá

Se expide el decreto «Por medio del cual se adoptan medidas adicionales en el marco del aislamiento selectivo con distanciamiento individual responsable para los habitantes de la ciudad de Bogota D.C.”

(Ver Dec BOGOTA 135 de 2021)

Modificado el calendario tributario de Bogotá

Se adoptan nuevos plazos para cumplir con las obligaciones tributarias distritales

(Ver Res SHD 172-2021)
(Ver Com de Prensa SHD 10-2021)

Obligados a información exógena en el Distrito

Se expide la resolución “Por la cual se establecen las personas naturales, jurídicas, consorcios, uniones temporales y/o sociedades de hecho, y el contenido y las características de la información que aquellas deben suministrar a la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá”.

(Ver Res DDI 396 de 2021)

Prorrogada la suspensión de términos en actuaciones en Bogotá

Se decide prorrogar la suspensión de términos en las actuaciones adelantadas por la Dirección de Impuestos de Bogotá, decretada mediante Resolución SDH 0083 de 8 de febrero de 2021, hasta el 8 de junio de 2021, inclusive.

(Ver Res.SHD 243 de 2021)

 

CIRCULARES CUNDINAMARCA

 

Liquidación impuesto de registro en la nuda propiedad, usufructo y consolidación de dominio pleno

El Director de Rentas y Gestión Tributaria imparte instrucciones sobre el impuesto de registro.

La circular parte de una interpretación indebida del art. 303 ET, ya que extiende sus efectos a toda enajenación, cuando su aplicación es sólo a los actos de que trata del art. 302 ET, tales como herencias y donaciones.

(Ver Cir SHD Cundinamarca 05 de 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA SUPERNOTARIADO

Notarías autorizadas en para trámites digitales

Informa sobre las Notarías habilitadas en Medellín y Bogotá para trámite digitales

(Ver Com Prensa Supernotariado 2021)

 

CONCEPTOS DEL CTCP

 

Revisor fiscal en las Esal

Precisa el CTCP: “… una entidad sin ánimo de lucro está obligada a nombrar un revisor fiscal solo cuando exista una norma legal que lo obligue, en caso de no existir se aplicaría de forma extensiva a los requerimientos de ingresos y activos de la Ley 43 de 1990. Si no existe obligación, la entidad podría contratar los servicios de auditoría o revisión, los cuales son prestados por contadores públicos.”

(Ver Con CTCP 153 de 2021)

Registro contable de las pensiones pendientes de pago por abril y mayo de 2020

Imparte indicaciones sobre la forma como deben registrarse los aportes a pensiones pendientes de pago por abril y mayo de 2020.

(Ver Con CTCP 42 de 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

Las pensiones originadas en Suiza están gravadas en Colombia

Evaluado el CDI entre Colombia y Suiza, concluye la Dian “… los ingresos derivados de pensiones provenientes de Suiza que estén gravados en Colombia de conformidad con el CDI, deberán reconocerse en la cédula de pensiones, sin que sea aplicable la renta exenta contenida en el numeral 5o del artículo 206 del Estatuto Tributario, al no cumplirse el supuesto del parágrafo 3o de esta norma, esto es, el cumplimiento de los requisitos de acuerdo con la Ley 100 de 1993.”

(Ver Con DIAN 1516-2021)

Deducción de aportes a pensiones pendientes de pago por abril y mayo de 2020

Estima la DIAN: “… no consultaría el principio de justicia tributaria interpretar de manera aislada los artículos 108, 115-1 y 664 del Estatuto Tributario, exigiendo el pago de las cotizaciones faltantes al Sistema General de Pensiones de los meses de abril y mayo de 2020, ya que atentaría contra la capacidad contributiva de algunos contribuyentes el desconocimiento de la deducción por salarios y pagos a trabajadores independientes realizados fiscalmente durante los meses de abril y mayo de 2020 (atendiendo los artículos 58, 59, 104 y 105 del Estatuto Tributario), máxime cuando estos realizaron o verificaron bona fide las cotizaciones parciales al Sistema General de Pensiones atendiendo lo dispuesto en una normativa de la que se presumía su legalidad y constitucionalidad, asistiéndoles en esta medida el principio de confianza legítima.”

Sobre este particular,  Ver Dec 376-2021 , contenido en este Boletín.

(Ver Con DIAN 491 de 2021)

El deudor no puede deducir el gasto por contrato de confirming

Concluye que “… la empresa deudora no puede tomar como deducible fiscalmente el monto del descuento practicado por la entidad financiera a sus proveedores por el pago anticipado de las obligaciones, por cuanto […] no existe un gasto devengado por parte de dicha empresa deudora, como tampoco existe una expensa que cumpla con los requisitos previstos en el artículo 107 del Estatuto Tributario. En efecto, el descuento se practica a los proveedores, teniendo en cuenta que son ellos quienes se benefician del confirming.”

(Ver Con DIAN 180 de 2021)

Reembolso de gastos no requiere factura

Reitera doctrina del Oficio No. 100208221-1075 de 2020 así:  “(…) las adquisiciones que haya efectuado el mandatario por el mandante están soportadas en facturas, que el mandatario debe identificar si corresponden a operaciones propias o del mandante y, las que corresponden a este serán el soporte para recuperar los gastos que efectúe el mandatario por el mandante. Nótese que se trata de la adquisición de bienes y/o servicios que fueron facturados, en su momento, por el respectivo proveedor, frente a las cuales el mandatario efectuó su pago, luego, en tanto correspondan al desarrollo del mandato, lo que el mismo pretende frente al mandante es su reembolso, caso en el cual no tiene lugar expedir una factura por este hecho”.  (Resaltado fuera de texto).

(Ver Con DIAN 050 de 2021)

Descuento del Art. 256-1 no aplica a las ESAL

El Despacho concluye que frente al Crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel de que trata el Art. 256-1 ET: … no es posible extender la aplicación de dicha disposición normativa a las entidades sin ánimo de lucro (ESAL) que plantea el peticionario.”

(Ver Con DIAN 093 de 2021)

Deducción de indemnizaciones laborales

Transcribe apartes de la Sentencia de Unificación de la Sección Cuarta del C. de E., radicación No.21329 del 26 de noviembre de 2020, sobre los criterios para aplicar el Art. 107 del ET.

(Ver Con DIAN 108 de 2021)

Ingresos pasivos máximos para estar excluido del Simple

Estima la DIAN que “… De encontrarse que a 31 de diciembre el porcentaje de los ingresos pasivos fue igual o superior al 20% de los ingresos brutos totales, se estaría en presencia del incumplimiento de un requisito no subsanable, tal y como lo dispone el artículo 1.5.8.4.1 del Decreto 1625 de 2016;…”  y procederían las consecuencias señaladas en el mismo reglamento.

(Ver Con DIAN 095 de 2021)

Los servicios artísticos excluido de IVA son solo los presenciales

Estima que “…dicha exclusión incluye musicales bajo el supuesto de la compra de boletas para el ingreso al espectáculo lo que de suyo supone la asistencia al mismo, es decir, espectáculos en vivo o presenciales.”

(Ver Con DIAN 149 de 2021)

Se aclara doctrina sobre retención por dividendos según CDI

La Dian aclara su doctrina sobre la retención de dividendos y la devolución de la retención en exceso de lo permitido por CDI. Afirma la Administración que:

“Ahora bien, aunque es cierto que los artículos en comento reflejan uno de los procedimientos señalados por la OCDE para imponer los límites establecidos en los CDI, es menester aclarar que éste no opera en todos y cada uno de los pagos de dividendos y participaciones que se realicen.

En efecto, es oportuno reiterar que sobre el pago o abono en cuenta de dividendos y  participaciones a personas comprendidas en los CDI suscritos por la República de Colombia y vigentes a la fecha deben aplicarse las tarifas de retención señaladas en estos instrumentos internacionales, según las condiciones que concurran en cada caso particular.

Asimismo, debe insistirse en que, en caso de conflicto entre el CDI y la normativa tributaria interna, prevalece el primero atendiendo los principios de especialidad y pacta sunt servanda, tal y como fuera indicado en el Oficio N° 000350 del 21 de abril de 2020.”

(Ver Con DIAN 096 de 2021)

Boletín Tributario #69

LEYES

Modificaciones al Código de Procedimiento Administrativos y de lo Contencioso Administrativo (CPACA)

La Ley introduce modificaciones al CPACA (Ley 1437 de 2011) en diferentes aspectos, entre los cuales se destacan los cambios en materia de algunas competencias en la jurisdicción contencioso administrativa en asuntos laborales y casos de sentencia anticipada.
(Ver Ley 2080-2021)
(Ver CPACA -Con cambios Ley 2080-21 integrados)

Creación de las ciudades capitales para fortalecer la descentralización

La Ley crea la categoría de municipios «ciudades capitales» y adopta mecanismos tendientes a fortalecer la descentralización administrativa y dicta otras disposiciones. Incluye al Distrito Capital bajo dicha calidad pero indica que el régimen especial de las ciudades capitales para Bogotá deberá armonizarse con el Decreto 1421 de 1993 o las normas que lo modifiquen o adicionen. A iniciativa de los alcaldes y acorde con sus realidades tributarias, los concejos de las ciudades capitales podrán adoptar las normas que rigen en materia de impuesto predial unificado y de industria y comercio en Bogotá.
(Ver Ley 2082-2021)

 

DECRETOS NACIONALES

 

Aislamiento selectivo con distanciamiento individual responsable y la reactivación económica segura

El Gobierno imparten instrucciones en virtud de la emergencia sanitaria generada por la pandemia, y el mantenimiento del orden público, y decreta el aislamiento selectivo con distanciamiento individual responsable y la reactivación económica segura, con vigencia hasta el 31 de mayo de 2021.
(Ver Dec 206 -2021)

 

PROYECTOS DE DECRETOS Y RESOLUCIONES

 

Corrección de errores en la ley de emprendimiento

El proyecto corrige los yerros de los artículos 7, 28, 48, 62 y 67 de la Ley 2069 de 2020
(Ver Proy De Mincomercio 5 de 2021)

Nuevos plazos para pagar renta 2020 de las micro y pequeñas y empresas

Se corren los plazos para el pago de la declaración de renta por el año 2020 para las personas jurídicas clasificadas por ingresos como micro y pequeñas empresas, de conformidad con lo previsto en los artículos 2.2.1.13.2.2. y 2.2.1.13.2.3. del Decreto 1074 de 2015 Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo así: Para la primera cuota entre el 9 y el 23 de junio de 2021 y para la segunda cuota entre 9 y 23 de noviembre del mismo año
(Ver Proy De Minhacienda 5 de 2021)

Reporte conciliación fiscal

Adiciona y modifican parcialmente los anexos de la Resolución 000071 del 28-10-19, para señalar los formatos para:

  • “Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”, Formato modelo 2516– versión 3, para los contribuyentes de renta F-110, según anexos 1 y 3 de la misma resolución.
  • “Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 210”, Formato modelo 2517– versión 2, para los contribuyentes de renta, obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad y que declaren en el formulario 210, según anexos 2 y 4 de la misma resolución.

Igualmente señala, por el año gravable 2020, el vencimiento del plazo para presentar el Reporte de Conciliación Fiscal de las personas jurídicas y asimiladas hasta el 28-05-21, y el de las personas naturales y asimiladas calificadas para el año 2021 como “Grandes Contribuyentes” hasta el 30-06-21.
(Ver Proy Res Dian 12 de 2021)

Modificación información exógena por el 2020

Modifica parcialmente la Resolución No. 000070 del 28 de octubre de 2019 que regula la información exógena a reportar por el año 2020.
(Ver Proy Res Dian 4 de 2021)

RESOLUCIONES MINISTERIO DE SALUD

 

Prorrogada la emergencia sanitaria

El Ministerio de Salud prorroga la emergencia sanitaria en todo el territorio nacional hasta el 31 de mayo de 2021 y adopta medidas para mitigar los efectos de la pandemia.
(Ver Res. Minsalud 222-2021)

 

DECRETOS Y COMUNICADOS DE PRENSA DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Medidas para el control de la pandemia

Se expide el decreto “Por medio del cual se adoptan medidas para mantener la seguridad, el orden público y la salubridad como consecuencia de la pandemia.”
(Ver Dec Bogotá 055-2021)

Amplían plazos para declaración y pagos del predial, vehículos e ICA

La nueva resolución incluye el beneficio para los dueños de predios no residenciales afectados por la emergencia COVID, como hoteles, restaurantes y bares. Los interesados deberán inscribirse este año al sistema por cuotas y empezar a pagar su impuesto en 2022.

El Predial con descuento, que vencía en abril, tendrá plazo hasta junio. Así mismo, para ICA bimestral 2021 e impuesto de vehículos se corren sus vencimientos.

El Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC) del impuesto Predial tendrá plazo para la declaración inicial hasta el 31 de mayo de este año, con cuatro cuotas iguales a partir del 30 de junio de 2021 y finalizando el 31 de enero de 2022.
(Ver Com SHD de 2021)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

 

Formulario para Declaración de Renta por sustitución de inversionista extranjero

La Dian prescribe el formulario para la presentación de la Declaración de Renta por Cambio de la Titularidad de la Inversión Extranjera Directa y Enajenaciones Indirectas -Formulario 150- a partir del año 2021.
(Ver Res. Dian 018-2021)

Registro de la Factura Electrónica como Título Valor

Desarrolla el registro de la factura electrónica de venta como título valor –RADIAN-y se expide el anexo técnico para el efecto.
(Ver Res. Dian 015-2021)

Nómina electrónica en el sistema de facturación electrónica

Implementa y desarrolla en el sistema de facturación electrónica la funcionalidad del documento soporte de pago de nómina electrónica y se adopta el anexo técnico para este documento.
(Ver Res. Dian 013-2021)

Cambios en la facturación electrónica y fecha máxima para adoptar anexo técnico del soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar

Adopta el Anexo técnico de Factura Electrónica de Venta versión 1.8, que reemplaza en su totalidad el «Anexo técnico de factura electrónica de venta» versión 1.7-2020. Igualmente, adopta el «Anexo técnico Documento Soporte 1.0», que contiene las funcionalidades y/o reglas de validación que permiten cumplir con la generación, transmisión, validación, del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, por parte de los facturadores electrónicos y/o proveedores tecnológicos, en los ambientes de producción en habilitación y producción en operación, y señala como fecha máxima para su adopción el 1 de julio de 21.
(Ver Res. Dian 012-2021)

Formulario para la declaración de renta 2020 y fracción 2021 de las jurídicas y de las personas naturales no residentes, y para la declaración de ingresos y patrimonio

Adopta el Formulario 110 que aplica para declaración de renta de personas jurídicas y naturales no residentes, así como para la declaración de ingresos y patrimonio del año gravable 2020 y fracción del 2021.
(Ver Res. Dian 011-2021)

Formulario de la Declaración de Retención en la Fuente

Prescribe para la presentación de la “Declaración de Retención en la Fuente” del año gravable 2021 y siguientes, el Formulario Modelo No. 350, junto con sus anexos.
(Ver Res. Dian 009-2021)
(Ver Res. Dian 009-2021-Formulario)

Nuevas tarifas para los impuestos a la Gasolina y al ACPM, y para el Impuesto Nacional al carbono

Se ajustan las tarifas del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, y del Impuesto Nacional al carbono, a partir del 1 de febrero de 2021
(Ver Res. Dian 007-2021)

Mecanismos de facilitación y acercamiento a los contribuyentes

La Dirección de Gestión de Ingresos de la DIAN recuerda a sus seccionales y áreas de recaudación y cobranzas la normatividad vigente, que busca ofrecer alternativas a la iliquidez temporal de los contribuyentes ocasionada por la situación económica por la que atraviesa el país.
(Ver Cir. Dian 005-2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

Correos falsos sobre obligaciones pendientes

La DIAN informa que personas inescrupulosas están enviando mensajes falsos a nombre de la Entidad y del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a través del buzón facturadian@tesoreriacol-gov.co y otros, utilizando como asunto: «Obligaciones tributarias vencidas».
(Ver Com pre DIAN 31- 2021)

Plazos máximos información exógena cambiaria

Se informa sobre los plazos máximos para reportar a la DIAN la informaciónexógena en materia cambiaria por los trimestres del año 2021 por Intermediarios del Mercado Cambiario, Titulares de Cuentas Corrientes de Compensación y Concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos, así como por Profesionales de Compra y Venta de Divisas y Cheques de Viajero.
(Ver Com pre DIAN 22- 2021)

Buzones virtuales para radicar documentos en las seccionales de la DIAN

Las Direcciones Seccionales informan a la ciudadanía que se han dispuesto buzones virtuales para radicar documentos ante la DIAN en cada ciudad. Se pide escanearlos y enviarlos al buzón de su respectiva Seccional.
(Ver Com pre DIAN 11- 2021)

Listado de proveedores ficticios declarados así por la DIAN, actualizada al 28-12-20

Publica el listado de los nombres y NIT de las empresas y personas declaradas como proveedores ficticios por la DIAN, actualizado al 28-12-20
(Ver Com pre DIAN 5- 2021)

Plazo actualización del registro en la Web por contribuyentes del Régimen Tributario Especial

Recuerda a los contribuyentes que hacen parte del Régimen Tributario Especial del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, que hasta el 31 de marzo de 2021 tienen plazo para presentar la Actualización de Registro Web.
(Ver Com pre DIAN 3- 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

La sanción por no informar requiere que la irregularidad haya ocasionado daño

Cita la DIAN la Sentencia de la Corte Constitucional No. C-160 de 1998 que precisa que para aplicar la sanción del Art. 651 ET se exige que con la irregularidad se haya causado daño. Igualmente, se indican lineamientos para su aplicación en caso de la información exógena.
(Ver Con DIAN 0046-2021)

Conceptos facturados de manera independiente integran base gravable del IVA

Reitera que: “Todos los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, así se facturen o convengan por separado y aunque en forma independiente no se encuentren sometidos a imposición, no pueden sustraerse de la base gravable (Oficio No. 059726 del 21 de septiembre de 2012).”
(Ver Con DIAN 1503-2020)

Retención en la cesión de derechos litigiosos a un patrimonio autónomo

Precisa que existe retención en la fuente solo si el fideicomiso está sometido a condiciones suspensivas, resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio, por cuanto en este caso, según el Art. 102 del E.T., las rentas se gravan en cabeza del patrimonio como una sociedad nacional.
(Ver Con DIAN 1470-2020)

Registro de contratos de importación de tecnología no contradice la cláusula de no discriminación de los Convenios de Doble Imposición

Sobre el tema señala:

“… es una exigencia que deben atender los contribuyentes que intervengan en este tipo de operaciones, con independencia de que dichos contratos sean celebrados con residentes fiscales de Estados con los cuales el Gobierno de la República de Colombia ha suscrito un CDI, vigente a la fecha.

Esto por cuanto, acorde con lo anterior, no resultan contrarios a la cláusula de no discriminación, o en otras palabras no son discriminatorios, los requerimientos de información sobre las operaciones realizadas con residentes del exterior, tal y como ocurre con el registro de los contratos de importación de tecnología.”
(Ver Con DIAN 1454-2020)

Los reportes a la DIAN por insumos médicos exentos de IVA por la pandemia son independientes para efectos de la Sanción por no Informar

La Dian concluye que: “…los deberes consagrados en los numerales 2.3 y 2.4 del Decreto Legislativo 551 de 2020 son independientes. Así las cosas, el incumplimiento de dichos numerales constituirán dos hechos sancionables distintos y sujetos cada uno a la sanción de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario.”
(Ver Con DIAN 1449-2020)

Fideicomitentes/beneficiarios no deben declarar en IVA los ingresos obtenidos por el patrimonio autónomo

Señala que: “…para efectos del impuesto sobre las ventas, ya que los fideicomitentes/beneficiarios no son responsables de este impuesto como consecuencia de las actividades desarrolladas a través del patrimonio autónomo, por cuanto no las llevan a cabo, no deberán incluir en sus declaraciones del IVA los ingresos obtenidos por el mismo.”
(Ver Con DIAN 1409-2020)

Exención transitoria del GMF para entidades del Régimen Tributario Especial

Frente al caso de una entidad financiera sin ánimo de lucro perteneciente al Régimen Tributario Especial que planea crear una línea de crédito donde los desembolsos se efectúen desde la cuenta que inscriban como exentas del GMF, de conformidad con los Arts. 1° y 2° del D.L. 530 de 2020, concluye la DIAN que: “(i) los desembolsos de crédito y (ii) los movimientos bancarios para el pago a proveedores de insumos de protección de los empleados, no se encuentran cubiertos por la exención de GMF” prevista en dichas normas.
(Ver Con DIAN 1408-2020)

Deducción de becas a empleados del Art. 107-2 ET

Refiere los requisitos aplicables para la deducción de becas a los empleados y precisa entre otras cosas que la expresión “en igualdad de condiciones” del Art.1.2.1.18.81 del Decreto 1625/16 “se refiere a que el mismo debe ser reconocido por parte de la persona jurídica en igualdad de oportunidades estos, por lo que cualquier trabajador o sus miembros del núcleo familiar pueden acceder a él, sin exclusión por cargo o por alguna condición especial.”
(Ver Con DIAN 1359-2020)

Documentos que no juegan en el límite del 30% de soportes con facturación electrónica

El concepto hace precisiones sobre los documentos que no están considerados dentro de la determinación del límite del 30% de los soportados con factura electrónica.
(Ver Con DIAN 1348-2020)

Boletín Tributario #68

LEYES

 

Se modifica la ley general del turismo, y se disponen beneficios tributarios

La Ley introduce modificaciones a la Ley 300 de 1996 y a la Ley 1101 de 2006 enrelación con los elementos de la contribución parafiscal para la promoción del turismo, la base gravable para su liquidacion y los sujetos pasivos, incluyendo como tarifa el 2.5 por mil sobre los ingresos operacionales. Señala las obligaciones para el operador de plataformas electrónicas o digitales de servicios turísticos, obligándolo al pago de la contribución de acuerdo con el reglamento que se expida..

Establece la exención de la contribución o sobretasa eléctrica hasta el 31-12-2021 para algunos prestadores de servicios turísticos, exenciones en el impuesto de renta al sector hotelero que cumpla las condiciones establecidas en la misma ley y para servicios relacionados con la atención del adulto mayor. Amplia el descuento del Art. 254 del ET por inversiones por control, conservación y mejoramiento del medio ambiente en actividades turísticas.

Reduce el IVA al 5% para los tiquetes aéreos, servicios conexos y la tarifa administrativa asociada con su comercialización; establece  hasta el 31-12-21 exención de IVA a servicios de hotelería y turismo, exclusión a comercialización de artesanías y al expendio de bebidas y comidas por franquicia, y reduce a 0% el impoconsumo a estos últimos. Faculta a las entidades territoriales para otorgar incentivos para reactivar el turismo y reducir impuestos durante el 2021 y 2022 a prestadores de servicios turísticos.

Finalmente contempla la deducción del 200% durante el 2021 de lo pagado por salarios y prestaciones a trabajadores residenciados en San Andrés, Providencia y Santa Catalina por empresas allí domiciliadas antes del 16 de noviembre de 2020.

(Ver Ley 2068-2020)

 

Se expide la Ley de Emprendimiento con importantes reformas societarias y beneficios tributarios

La Ley “por medio de la cual se impulsa el emprendimiento en Colombia”, incluye la facultad para los Departamentos para modificar las tarifas del Impuesto de Registro. Igualmente, entre otras medidas, modifica el Código de Comercio para establecer  la causal de disolución por no cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha y deroga las normas relacionadas con disolución por pérdidas; faculta al Gobierno Nacional para adoptar la contabilidad simplificada, permitiéndole señalar contabilidad de acumulación, métodos de caja o mixtos para microempresas; elimina por el 2021 el requisito de generación de empleo para las sociedades sometidas en el 2020 al régimen ZESE.

También establece que los paneles solares, los inversores de energía y controladores de carga para el sistema de energía con paneles, pasan de excluidos a exentos del IVA; la posibilidad de solicitar durante la vigencia de la emergencia sanitaria devolución  o compensación de saldos a favor originados por los bienes exentos de IVA de manera transitoria por los D.L. 438 y 552 de 2020 (insumos médicos –se observa el yerro de no referir el D.L. 551 de 2020); modifica el Art. 158-1 y el 256 del E.T. para permitir la deducción en renta del 100% de las donaciones efectuadas al patrimonio autónomo “INNpulsa Colombia”, entidad que integra el Fondo de Modernización e Innovación para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (Ley 590 del 2000) y la Unidad de Desarrollo Empresarial (Ley 1450 de 2011), y dispone la incorporación como legislación permanente las normas sobre los medios virtuales de prueba en materia tributaria y control cambiario adoptados por los Arts.5, 6, 7 y 8 del D.L. 807/20

(Ver Ley 2069-2020)

 

Tarifa de retención especial por impuesto de Renta para algunas actividades culturales y creativas

La Ley de reactivación del sector cultura dispuso la retención en el impuesto sobre la renta del 4% por concepto de honorarios, comisiones y prestación de servicios correspondientes a las 27 actividades de inclusión total de la Cuenta Satélite de Cultura y Economía Naranja del DANE que se mencionan en su Art.16

(Ver Ley 2070-2020)

 

DECRETOS NACIONALES

Prorrogadas las medidas del aislamiento selectivo y distanciamiento individual responsable 

Gobierno extiende hasta el 28-02-2021 las medidas especiales para contener la pandemia del Covid-19. El decreto también hace precisiones respecto de restricciones de la movilidad, limitaciones y herramientas de control, cuando se tienen altos niveles de ocupación de UCI. Entre las medidas se destacan restricciones a la movilidad nocturna, el pico y cédula y limitaciones a la venta de licor

(Ver Dec 039 -2021)

(Ver com. Presidencia de la República 1- 2020)

Ajuste costo fiscal de activos fijos para el 2020

El decreto establece en 3,90% el porcentaje para ajustar el costo fiscal de los activos fijos, y expide la tabla de índices para determinar el costo fiscal en la enajenación de acciones o inmuebles activos fijos de personas naturales (art. 73 del E.T.).

(Ver Dec. 1763-2020)

Nueva estructura y funciones de la DIAN

El Gobierno Nacional modificó la estructura de la DIAN, y señaló las funciones para sus diferentes dependencias.

(Ver Dec. 1742-2020)

Incentivo tributario de deducción por inversiones y donaciones a proyectos de economía creativa

Se indican requisitos para el incentivo tributario de deducción por inversiones y donaciones a proyectos de economía creativa de que trata el Art. 180 de la Ley 1955 de 2019.

(Ver Dec. 1702-2020)

Programas sociales de transferencias monetarias

Se señalan los criterios para la ejecución y operación de los programa de Ingreso Solidario, de acuerdo con lo establecido en los D.L. 518 de 2020 y 812 de 2020, de Protección Social al Adulto Mayor – Colombia Mayor establecido en la Ley 100 de 1993, la Ley 797 de 2003 y el D.L. 812 de 2020 y de compensación a favor de la población más vulnerable para generar mayor equidad en el ­ IVA adoptada por el Art. 21 de la Ley 2010/20 y el D.L. 812/20.

(Ver Dec. 1690-2020)

 

ACUERDOS, DECRETOS Y RESOLUCIONES DISTRITALES DE BOGOTÁ

 

Incentivos para la reactivación, cambios en el predial, adopción del Simple y otras medidas tributarias para Bogotá

El Concejo Distrital expidió el acuerdo que fija limitaciones al Impuesto Predial Unificado de 2021, su pago por cuotas, nuevas  tarifas para los predios residenciales urbanos, exención de predial del 100% en el 2021 y 2022 y del 70% por los años siguientes hasta el 2030 para teatros de espectáculos de las artes escénicas y museos, así como exención parcial para predios donde funcionancolegios y jardines infantiles.

Establece un descuento en ICA para empresas que hayan disminuido ingresos en el 2020 frente al 2019, aumenta tarifas para aquéllas que incrementaron ingresos durante la pandemia y establece un aumento de tarifas del ICA progresiva para los 2021 al 2024. Adopta el Régimen Simple en Bogotá e indica la tarifa única de ICA para actividades gravadas en la ciudad. Señala incentivos tributarios para la formalización, permite el uso de dispositivos electrónicos fiscales.

Contempla exención del impuesto de vehículos para eléctricos e híbridos, descuento de ICA por la habilitación y el mantenimiento de ciclo parqueaderos, faculta a la administración tributaria para realizar devoluciones automáticas de pagos en exceso tributarios hasta de $5.000.000, y a partir del 2021 amplía a 3 años la oportunidad para notificar el requerimiento especial para corregir las declaraciones y para su firmeza. Además le señala a la Administración Distrital un plazo de 12 meses para presentar al Concejo un estudio de análisis y viabilidad del ajuste tarifario al Impuesto Predial para multipropietarios, que incluya la modelación y revisión de modificación del proceso de facturación anual.

(Ver Acuerdo Bogota 780-2020)

Nuevas restricciones por la pandemia en Bogotá

Se expide el decretoPor medio del cual se adoptan medidas para conservar la seguridad, preservar el orden público, y mitigar el impacto causado por la pandemia »

(Ver Dec Bogotá 023-2021)

Medidas de aislamiento en Bogotá hasta el 1 de marzo del 2021

Se expide el decretoPor medio del cual se imparten instrucciones para el mantenimiento del orden público en virtud de la emergencia sanitaria … y se da inicio a una nueva fase de aislamiento selectivo y distanciamiento individual responsable.”

(Ver Dec Bogotá 021-2021)

Nuevas medidas de bioseguridad en Bogotá

Se expide el decreto “Por medio del cual se adoptan medidas para conservar la seguridad, preservar el orden público, y mitigar el impacto causado por la pandemia…”

(Ver Dec Bogotá 018-2021)

 

Suspensión de términos

Suspenden los términos, del 8 al 21 de enero del 2021, en los procesos que adelantan las Direcciones Distritales de Impuestos de Bogotá y de Cobro de la Secretaría Distrital de Hacienda.

(Ver Res Bogotá SDH 116-2021)

Modificado plazo para reporte sobre estampillas y contribución por obras públicas

Modificado el plazo para reportar la información de las Estampillas Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, Pro Cultura, Pro Personas Mayores y Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional, y de la Contribución Especial de obra Pública.

(Ver Res Bogotá SDH 032-2021)

Se levanta la suspensión de términos

A partir del 21-12-2020 se levanta la medida de suspensión de términos en los procesos que adelantan las Direcciones Distritales de Impuestos de Bogotá, de Cobro, y las actuaciones de la Subdirección de Proyectos Especiales de la Secretaría Distrital de Hacienda

(Ver Res Bogotá SDH 576-2021)

 

RESOLUCIONES, INSTRUCCIONES Y CERTIFICACIONES DIAN

 

Formulario para el Certificado de Ingresos y Retenciones

La Dian adopta el Formulario 220 para el Certificado de Ingresos y Retenciones por el año gravable 2020

(Ver Res. Dian 0117-2020)

Modificada información de ventas exentas efectuadas en el día sin IVA del 21-11-20

Modificada la información a entregar relacionada con las ventas de los bienes de que trata el artículo 4 del D.L. 682 del 21 de mayo de 2020, realizadas el día 21 de noviembre del año 2020.

(Ver Res. Dian 116-2020)

Nueva codificación de actividades económicas

La DIAN adopta la Clasificación de Actividades Económicas CIIU Rev. 4 A.C. (2020) y sus notas explicativas, del DANE, y establece otras clasificaciones propias de su competencia.  La Resolución dispone además que los obligados a cumplir obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias cuya codificación de la actividad económica que desarrollan cambia con ocasión de la entrada en vigencia de la respectiva resolución, deberán actualizarla en el RUT, a más tardar el 31 de enero de 2021.

En las declaraciones y sus correcciones se deberá informar el código de la actividad económica vigente en el período al cual corresponde la declaración. Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos (2) o más actividades económicas, la actividad económica principal será aquella que le genere el mayor valor de ingresos.

(Ver Res. Dian 114-2020)

(Ver Instructivo Dian Abece actividades Económicas-2020)

(Ver Com PRENSA Dian –Amplian plazo para actualizar actividad RUT) 

(Ver Com PRENSA DIAN 006-2021) 

Asignada competencia para reclasificar de oficio como responsables del IVA a los no responsables

La DIAN ubica en las Divisiones de Fiscalización la competencia para reclasificar de oficio a contribuyentes como responsables del IVA.

(Ver Res. Dian 113-2020)

Instrucciones para inscribirse en el Simple

La DIAN publica guia de instrucciones para inscribirse en el Régimen Simple hasta el 31-01-2021, fecha en que vence la oportunidad legal para hacerlo en el presente año gravable (salvo para contribuyentes que se inscriban en el RUT en 2021)

(Ver Instructivo Dian Paso a paso-Inscripción en régimen Simple RST-2020)

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas para el 2021

Coordinación de Estudios Económicos realizó el cálculo para la actualización de la tarifa del impuesto nacional al consumo (INC) de bolsas plásticas para el año 2021, con base en la variación del índice de precios al consumidor total nacional certificada por el DANE. La tarifa del impuesto queda para el 2021 en $51

(Certif. Dian INC Bolsas Plásticas 2021)

 

COMUNICADOS DE PRENSA SECRETARÍA DE HACIENDA DE BOGOTÁ

 

Feria virtual de instrucción sobre el Simple

Entre el 18 y el 29 de enero, la DIAN, en alianza con la Secretaría Distrital de Hacienda, realizan por primera vez la feria virtual dirigida a los contribuyentes interesados en obtener información y pertenecer al Régimen Simple de Tributación (RST).

(Com pre SDH 5 Feria virtual Simple- 2021)

Se aplazan los plazos para la declaración anual de ICA 2020 y ReteIca VI bimestre 2020

Se aplaza para el 19 de marzo el vencimiento de ICA del régimen común con declaración anual, y el plazo para declarar y pagar el ReteICA del sexto bimestre de 2020 se pospone hasta el próximo 29 de enero de 2021

(Com pre SDH 4 Aplazamiento plazos ICA y Reteica- 2021)

Calendario Tributario Impuestos Distritales Bogotá para el 2021

La SDH Informa sobre el calendario tributario aplicable durante el 2021

(Com pre SDH 1 Calendario Tributario 2021- 2021)

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Sujetos pasivos el Impuesto al Patrimonio para el 2021

Señala la DIAN que “…el hecho generador del impuesto al patrimonio corresponde a la posesión de un patrimonio líquido de valor igual o superior a 5.000 millones de pesos a 1 de enero de 2020, de forma que en dicho momento se determinan quiénes son las personas naturales sujetos pasivos de la obligación tributaria” (El destacado es del texto)

(Ver Con DIAN 01404-2020)

Base gravable computadores para determinar exclusión del IVA

Indica el concepto que: “… deben observarse por separado tanto la importación como la venta de los bienes materia de exclusión, a que se refieren los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario, con el fin de establecer si cumplen con los requisitos.

Esto significa que si un bien se importó al amparo de la exclusión prevista en los numerales 5° y 6° del artículo 424 del Estatuto Tributario y su valor a la hora de la venta se incrementa por diferentes factores (por ejemplo, márgenes de utilidad, costos, gastos, etc.), que inciden en su precio final de venta al público, superando como consecuencia de éstos los respectivos topes para gozar de la exclusión del IVA, su posterior venta estará gravada con el IVA.”

(Ver Con DIAN 01401-2020)

Sociedad extranjera con sede de administración efectiva en Colombia podría obligada a tener Revisor Fiscal

Precisa el concepto: “…la obligación de las sociedades extranjeras con sede efectiva de administración en Colombia de contar con revisor fiscal para efectos fiscales se predica del cumplimiento de todas aquellas obligaciones en que el régimen tributario así lo exija. Esto, toda vez que su caracterización fiscal bajo el artículo 12-1 del Estatuto Tributario no implica que las mismas sean consideradas como sociedades nacionales para otros efectos legales.” (La subraya es del texto)

(Ver Con DIAN 01396-2020)

Reintegro de retenciones indebidas en el 2019 a sociedades  CHC

Señala la DIAN: “…en caso de que se haya practicado indebidamente la retención en la fuente de que trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario, por causas distintas aquellas señaladas en los artículos 1.2.4.37 y 1.2.4.38 del Decreto 1625 de 2016, podrán solicitar su reintegro en los términos del artículo 1.2.4.16 del mismo Decreto.”

(Ver Con DIAN 01368-2020)

Partícipe oculto no se beneficia de descontables en IVA

Concluye el concepto: “En relación con las ventas que realice el partícipe oculto, éste no podrá aprovechar como impuesto descontable los IVA pagados por el partícipe gestor en la compra de bienes y/o servicios utilizados en el desarrollo del citado contrato colaborativo, teniendo en cuenta que las facturas que los soportan son expedidas a nombre del partícipe gestor en calidad de adquirente.”

(Ver Con DIAN 01350-2020)

 

Boletín Tributario #67

LEYES

Descuento tributario por donaciones para inmunización de la población

Declara de interés general la estrategia para la inmunización de la población colombiana contra el virus y establece medidas administrativas y tributarias para la financiación y la gestión de los asuntos relacionados con la inmunización y otras pandemias. Adopta un descuento tributario por donaciones para inmunización de la población.

(Ver Ley 2064-2020)

Convenio de eliminación de doble tributación celebrado por Colombia con Francia

Aprobado el Convenio de eliminación de doble tributación celebrado por Colombia con Francia

(Ver Ley 2061-2020)

 

 

DECRETOS NACIONALES

 

Plazos tributarios para el 2021

Se adopta el calendario tributario nacional para 2021. Como novedad, los vencimientos se rotan en este año, de forma que vencen primero los que en el año anterior vencían posteriormente. Por ejemplo, en el impuesto sobre la renta para los grandes contribuyentes vencen primero los NIT que terminan 1 y continúan los que finalizan en 2, 3 y así sucesivamente hasta 0. Para las personas jurídicas, vencen primero los NIT que finalizan en 01 al 05, siguen 06 a 10 etc. Para las personas naturales, primero vencen los NIT que terminan en 01 al 02 y continúa en forma similar. Por su parte, el vencimiento de los plazos de presentación de la Declaración Informativa y del Informe Local de Precios de transferencia queda previsto para septiembre de 2021 y el del Informe Maestro en diciembre del mismo año.

(Ver Dec. 1680-2021)

Reglamento de los incentivos para el desarrollo del campo colombiano y las nuevas plantaciones forestales

Requisitos y condiciones para la procedencia de las exenciones consagradas en los numerales 2 y 5 del Art. 235-2 del E.T.

(Ver Dec. 1638-2020) 

Zona Económica y Social Especial (ZESE) para Guajira, Norte de Santander y Arauca

Reglamentado el régimen especial ZESE para las sociedades constituidas en los departamentos mencionados, creado por Art. 268 de la Ley 1955/19.

 (Ver Dec. 1606-2020)

Incentivos economía creativa

El Gobierno reglamentó lo relacionado con el incentivo tributario de deducción por inversiones y donaciones a proyectos de economía creativa de que trata el Art. 180 de la Ley 1955/19

 (Ver Dec. 1702-2020)

Reestructuración de la DIAN

Se define una nueva estructura de la DIAN, incluyendo nuevas dependencias en el nivel central, y se distribuyen de las funciones de competencia a nivel nacional, seccional y local.

 (Ver Dec. 1742-2020)

 

 

DECRETOS DISTRITALES

 

Instrucciones confinamiento en Bogotá

Se expide el decreto “Por medio del cual se imparten las instrucciones necesarias para preservar el orden público, y mitigar el impacto causado por la pandemia de Coronavirus SARS-Cov-2 (COVID-19)”

(Ver Dec Bogotá 293-2020)

Medidas de aislamiento selectivo y de bioseguridad decembrinas por la pandemia para Bogotá

Se expide el decreto “Por medio del cual se establece el aislamiento selectivo individual voluntario por los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se adoptan medidas de bioseguridad en la temporada decembrina»

(Ver Dec Bogotá 276-2020)

 

 

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

 

Listado de nuevos grandes contribuyentes

La Dian califica algunos contribuyentes, responsables o agentes de retención como de grandes contribuyentes.

(Ver Res. Dian 9061-2020)

Información de ventas exentas efectuadas en el día sin IVA del 21-nov-2020

El vendedor o responsable deberá entregar la información relacionada con las ventas de los bienes de que trata el artículo 4 del D.L. 682 del 21 de mayo de 2020, realizadas el día 21 de noviembre de 2020 conforme con los parámetros establecidos en las especificaciones técnicas del Formato 2669, versión 2.

(Ver Res. Dian 108-2020)

Fijado el valor de la UVT para 2021 en $36.308

La Dian fija en $36.308 el valor de la Unidad de Valor Tributario –UVT- que regirá durante el año 2021.

(Ver Res. Dian 111-2020)

Criterios para acceso a información pública de la DIAN

El Director de la Dian imparte instrucciones de carácter general referentes al acceso y limitaciones de tipo legal asociadas a la información que genere, obtenga, adquiera, transforme o controle y en general administre la entidad.

(Ver Cir. Dian 0026-2020)

 

 

NORMATIVIDAD CAMBIARIA

 

Modificadas algunas reglas de procedimiento cambiario sobre inversiones y endeudamiento

El Banco de la República estableció algunas modificaciones a la Circular DCIN-83, en relación con procedimientos aplicables al régimen cambiario de inversiones y endeudamiento

(Ver Boletín Banrepública 99-2020)

 

 

CONCEPTOS SUPERSOCIEDADES

 

Cambio de posición frente a las criptomonedas y su uso comercial

La Supersociedades precisa que los criptoactivos no son moneda, divisa, efectivo o equivalente, medio de pago obligatorio o valores. Si bien el sector financiero aún no está autorizado para gestionar criptoactivos, la Superfinanciera se encuentra realizando un “sandbox”, el cual permitirá, bajo un sistema controlado, que entidades financieras puedan realizar pruebas piloto de depósito y retiro en productos financieros de depósito a nombre de plataformas de criptoactivos.

Precisa que “lo cierto es que actualmente los Criptoactivos no están prohibidos en Colombia”. Y concluye:

“En consecuencia, la Superintendencia de Sociedades cambia su doctrina y establece la posibilidad de realizar aportes en especie de Criptoactivos al capital de sociedades, en los términos señalados en el presente oficio.”

No obstante, reitera y advierte que los criptoactivos no son moneda de curso legal, no cuentan con el respaldo o la participación de los bancos centrales, las transacciones con estos activos son de alto riesgo, el mercado no se encuentra regulado, existe la posibilidad de fraudes o fallas en su emisión y transferencia y pueden ser utilizados como instrumentos para el lavado de activos u otras actividades delictivas. Así, los administradores de las compañías que participen en su mercado deben desplegar máxima debida diligencia en el conocimiento de los extremos de la operación.

(Ver Con SUPERSOCIEDADES-100-237890-2020)

 

 

CONCEPTOS DE LA DIAN

 

Retenciones en la cesión del derecho del locatario en el leasing inmobiliario

En el concepto, la Dian concluye que: “… da lugar a practicar la retención en la fuente a la tarifa del 2,5% a título del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 1.2.4.9.1 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, la cesión onerosa de la posición contractual en un contrato de leasing financiero sobre un bien inmueble, del cual ya se pagaron la totalidad de los cánones de arrendamiento pactados así como la opción de compra.”

(Ver Con DIAN 1287-2020)

Las sociedades de economía mixta pueden someterse al Régimen CHC 

Considera la DIAN que: “…las sociedades de economía mixta son entidades descentralizadas y se entienden incluidas en el Régimen CHC, siempre que tengan participaciones en otras sociedades. Bajo el anterior supuesto, dichas sociedades de economía mixta pueden acceder al tratamiento previsto en el parágrafo 2 del artículo 894 del Estatuto Tributario y el parágrafo 3 del artículo 1.2.1.23.3.4 al Decreto 1625 de 2016.”

(Ver Con DIAN 01258-2020)

Precisiones sobre el leasing y subcapitalización

El concepto incluye varias precisiones sobre la certificación para efectos de la subcapitalización

(Ver Con DIAN 1299-2020)

Requisitos exención ingresos por venta de VIS y VIP

Señala el concepto: “… para el caso del literal b) del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, se deberá diferenciar (i) el monto que corresponde a la primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés prioritario objeto de la exención y (ii) el valor correspondiente a otro tipo de rentas que no se encuentran cubiertas por la exención, atendiendo a las consideraciones señaladas previamente”.

(Ver Con DIAN 1325-2020)

Documento soporte en adquisiciones a no obligados a facturar no hace parte del porcentaje límite de deducciones sin factura electrónica

Indica el concepto que: “…el respectivo documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, no hará parte de la limitación del porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica mientras éste no sea implementado electrónicamente.”

(Ver Con DIAN 1328-2020)

Beneficiario secundario de cuentas en el exterior y declaración de activos en el exterior

Precisa la DIAN:  “… ya que no compete a este Despacho determinar si el titular subordinado cuenta o no con el aprovechamiento económico de los fondos depositados en la cuenta bancaria, corresponderá a la peticionaria, de acuerdo con lo aquí informado, determinar si dicho titular está o no obligado a presentar la declaración anual de activos en el exterior, de la cual también se debe aclarar que “al ser una declaración netamente informativa, allí no se liquida ninguna clase de impuesto”, tal y como se indicó en el Oficio N° 025581 del 2 de septiembre de 2015.”

(Ver Con DIAN 1345-2020)

PROVIDENCIAS CORTE CONSTITUCIONAL

 

Confirmada inadmisión demanda contra el Estatuto Tributario

La Corte Constitucional confirmó la inadmisión de la demanda presentada contra todo el Estatuto Tributario nacional.

(Ver Auto CC 13762-2020)

 

 

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[1]  Artículos 6 y 8 de la Ley 31 de 1992.

[2]  Las monedas virtuales son “una representación digital de valor que puede ser comerciada digitalmente y funciona como (1) un medio de cambio; (2) una unidad de cuenta; y/o (3) un depósito de valor, pero no tiene curso legal (es decir, cuando se ofrece a un acreedor; es una oferta valida de pago) en ninguna jurisdicción (…), la moneda sólo funciona como tal si está conectada digitalmente, vía internet (…)».Oficio 20436 del 2 de agosto de 2017, reiterado en el Oficio 00314 del 7 de marzo de 2018 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y Monedas Virtuales Definiciones Claves y Riesgos Potenciales de LA/FT. Disponible en: http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/Directrices-para-enfoque-b

[3]  El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) indicó que, para efectos contables, los Criptoactivos no cumplen con la definición de efectivo ni pueden ser clasificados como equivalentes de efectivo, entendiendo como efectivo, conforme las normas contables, las “inversiones a corto plazo, altamente líquidas que son fácilmente convertibles a cantidades conocidas de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios de valor’. Concepto 2018-472 (CTCP-10-00906-2018. Consulta 1-2018-009713) del 16 de julio de 2018, da respuesta a la consulta interpuesta de forma conjunta por el Banco de la República y la Superintendencia Financiera de Colombia, sobre el tratamiento contable de los Criptoactivos. Disponible en www.ctcp.gov.co/ files/concept/DOCr CTCP 1 8 12381.pdf

[4]  Carta Circular 78 de 2016 y 52 del 22 de junio 2017 “Riesgos potenciales asociados a las operaciones realizadas con ‘Monedas Electrónicas- Criptomonedas o Monedas Virtuales’», y la carta 29 de 2014.

[5] Superintendencia Financiera de Colombia Circular Externa 052 de 2017: «La Superintendencia recordó a la entidades vigiladas, “que no se encuentran autorizadas para custodiar, invertir, intermediar ni operar con estos instrumentos, así como tampoco permitir el uso de sus plataformas para que se realicen operaciones con MV”, y a su vez, hizo un llamado al público en general al señalar que “corresponde a cada persona conocer y asumir los riesgos inherentes a las operaciones que realicen con este tipo de “monedas virtuales”, pues no se encuentran amparadas por ningún tipo de garantía privada o estatal, ni sus operaciones son susceptibles de cobertura por parte del seguro de depósito.”

[6] Se precisa que el “Sandbox” de la Superintendencia Financiera de Colombia existía con anterioridad a la creación del proyecto piloto “cash-in y cash out”, en el cual se evaluará en un ambiente controlado, las operaciones de depósito con plataformas de intercambio de Criptoactivos (exchange) utilizando productos de depósito del sistema financiero. Esto solo podrá ser realizado por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que estén sujetas al cumplimiento del estándar mínimo SARLAFT.

[7]   https://www.superfinanciera.gov.co/inicio/innovasfc/laarenera-10099575