Boletín Tributario #63
ACTOS LEGISLATIVOS
Creación de Bogotá región
El Congreso aprobó la reforma del Art. 325 de la Constitución Política creando la Región Metropolitana Bogotá – Cundinamarca como entidad administrativa de asociatividad regional de régimen especial, con el objeto de garantizar la ejecución de planes y programas de desarrollo sostenible y la prestación oportuna y eficiente de los servicios a su cargo.
(Ver Acto Legislativo 02 de 2020)
LEYES
Plazos comerciales para pago a proveedores
La ley tiene por objeto la adopción de medidas que protejan a las personas naturales y jurídicas que sean sometidas a condiciones contractuales gravosas en relación con los procedimientos y plazos de pago y facturación de sus operaciones comerciales, incorporando la obligación de pago en plazos justos.
Amnistía y acuerdos de pago para multas de tránsito
La ley establece una amnistía a los deudores de multas por infracciones al Código Nacional de Tránsito, y posibilita la suscripción de acuerdos de pago por deudas de los derechos de tránsito a las autoridades correspondientes. A partir de su promulgación, por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2020, todos los infractores que tengan pendiente el pago de las multas, estén pagando o hayan incumplido acuerdos de pago por infracciones a las normas de tránsito impuestas hasta el 31 de mayo de 2020, podrán acogerse, sin necesidad de asistir a un curso pedagógico de tránsito, a un descuento del 50% del total de su deuda y del 100% de los respectivos intereses.
DECRETOS NACIONALES
Factura electrónica como título valor
El Gobierno Nacional reglamentó la factura electrónica como título valor. Entre otros aspectos, señala que para tal fin las facturas y todos sus diferentes eventos, deben registrarse en el “Registro de factura electrónica de venta considerada como título valor (RADIAN), regula su aceptación expresa y tácita como tal, así como los demás aspectos relativos a su negociación, trazabilidad y pago.
Obras por impuestos
Desarrolla el Art. 800-1 del ET mediante el cual se permite el pago de impuestos mediante la realización de determinadas obras.
Enajenaciones indirectas
Reglamenta el Art. 90-3 del E.T. sobre enajenaciones indirectas, señalando entre otras cosas las definiciones necesarias para entender su alcance, precisa el concepto de enajenaciones a cualquier título y de activo subyacente, fija los parámetros para determinas el costo fiscal en tales enajenaciones, aclara el tratamiento en la convergencia entre enajenaciones indirectas y el régimen de Entidades Controladas del Exterior, aclara quién debe presentar la declaración de renta y complementario por cambio de titularidad de la inversión extranjera y cómose realiza el pago del impuesto.
Aproximaciones en conversión de multas expresadas en salarios mínimos legales mensuales vigentes a UVT
Señala las reglas para la aproximación de los valores resultantes de la conversión de multas expresadas en salarios mínimos legales mensuales vigentes a UVT ordenada por el Art. 49 de la Ley 1955 de 2019 (Ley del Plan de Desarrollo 2018-2022).
Régimen Simple de Tributación
Reglamenta el régimen Simple de tributación, que sustituye el impuesto sobre la renta e integra el IVA, el ICA y los aportes a pensiones por empleados a cargo del contribuyente. El Decreto también incluye un extenso aparte relativo al RUT.
Descuento en renta del IVA por Activos Fijos Reales Productivos
Reglamenta el artículo 258-1 del ET. Indica qué son los Activos Fijos Reales Productivos –AFRP- y señala diferentes precisiones para la aplicación del descuento en renta del IVA pagado por AFRP.
Prórroga del aislamiento obligatorio
Imparten instrucciones en virtud de la emergencia sanitaria generada por la pandemia del COVID-19 y el mantenimiento del orden público, y adopta la Prórroga del aislamiento obligatorio hasta el 31 de agosto de 2020, relacionando las actividades excluidas de dicha limitación.
Rentas exentas en VIS y VIP y en proyectos de renovación urbana
Regula los requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta, tanto en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario, como para la utilidad obtenida en la primera enajenación de esta clase de inmuebles, al igual que en la enajenación de inmuebles para proyectos de renovación urbana, prevista en el numeral 4 del Art. 235-2 del ET.
Utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio, diferimiento ingresos en Fondos de inversión colectivos y retenciones sobre estos últimos
Incluye precisiones para la aplicación de lo dispuesto en los Arts.18-1, 23-1 y 368-1 del ET sobre la determinación de las utilidades por inversiones de capital del exterior de portafolio, realización de los ingresos para beneficiarios y partícipes en los fondos de inversión colectivos y las retenciones sobre estos.
RESOLUCIONES DIAN
Soportes de solicitudes de devolución y formato para relación de costos y gastos para efectos de devoluciones
Señala los documentos soporte para el trámite de devoluciones de impuestos. También contiene el Anexo 14 en las especificaciones técnicas del formato 2613 para presentar a la DIAN la relación de costos y gastos para efectos de devoluciones.
(Ver Anexo No.14 de la Res Dian 082 de 2020)
Corrección de error formal y reemplaza Anexo No.1 de la Resolución Dian 00075 del 2020
Corrige el literal h) del Parágrafo del Art.1 de la Resolución 00075 del 8 de julio de 2020 y sustituye el Anexo No.1 de la misma sobre información de ventas de bienes exentos en los días sin IVA del 2020.
Instrumento de firma electrónica
Modifica la Resolución DIAN No. 070 de 2016 para establecer nuevos parámetros a tener en cuenta para el Instrumento de Firma Electrónica y su generación.
Auditorías virtuales tributarias y cambiarias
Regula la forma como la DIAN puede practicar las auditorías virtuales tributarias y cambiarias.
Registro de acuerdos sobre commodities por obligados a Precios de Transferencia
Adopta el procedimiento para el registro de los acuerdos de transacciones de commodities que deben realizar los contribuyentes cobijados por el régimen de precios de transferencia, información que se debe presentarse a través de los servicios informáticos de la DIAN.
COMUNICADOS DE PRENSA E INSTRUCTIVOS DE LA DIAN
Instructivo Declaración de renta de personas naturales año gravable 2019
Instructivo de la DIAN sobre aspectos relativos a la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable del 2019.
(Ver Dian Abece Declaración de Renta PN AG 2019)
Publicación del prevalidador reporte conciliación fiscal
La Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria informa a la ciudadanía en general que se encuentra publicada la nueva versión del Prevalidador Reporte Conciliación Fiscal – F2517 V.2 – v1.1.0-20 Anexo Formulario 210 (Año gravable 2019).
Instructivo sobre nueva firma electrónica
La DIAN publica el documento “Paso a paso generación en línea nueva firma electrónica” preparado por la Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente.
(Ver Com. Dian del 27-07-2020)
Numeración documento equivalente para no obligados a facturar
A partir del 15-08-20 empezó a operar el sistema informático electrónico de numeración para los documentos soporte en las adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente.
(Ver Com. Dian 55 del 21-07-2020)
Tasa de interés de mora reducida
Informa sobre las medidas tributarias transitorias dirigidas a disminuir, de manera temporal, la tasa de interés moratoria, y desarrollar facilidades de pago abreviadas para el cumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los contribuyentes que se han visto afectados por la situación a actual, adoptadas en el D.L. 688 de 2020.
(Ver Com. Dian 11 del 28-07-2020)
Solicitud de certificados digitales Factura Electrónica
La DIAN publica el documento sobre el “Procedimiento dentro de la DIAN” para tramitar las solicitudes de certificados digitales Factura Electrónica.
PROYECTO DE RESOLUCIÓN DIAN
Presentación electrónica de recursos y peticiones
Implementa la presentación electrónica de las peticiones, recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dian, en cumplimiento de lo establecido en el Art. 559 ET.
(Ver Proyecto Res. Dian 40 de 2020)
COMUNICADOS UGPP
Manifestación para acuerdos de pago con la UGPP
La UGPP señala la información que las personas deben remitir a esta entidad para manifestar su aceptación del inicio del trámite que permita suscribir Acuerdos de Pago para cancelar las acreencias que tengan con la Entidad por concepto de conciliaciones o sentencias judiciales que hayan adquirido ejecutoria a más tardar el 24-05-2019
ACTOS ADMINISTRATIVOS DE BOGOTÁ
Proyecto de Acuerdo con medidas de reactivación económica e incentivos Tributarios
La Alcaldía de Bogotá presenta al Consejo Distrital un Proyecto de Acuerdo por el cual se establecen incentivos para la reactivación económica, respecto de los impuestos predial unificado e industria y comercio, producto de la situaciónepidemiológica, se adopta el Simple en el Distrito Capital y se establecen beneficios para la formalización empresarial y se dictan otras medidas.
(Ver Proyecto de Acuerdo Incentivos Tributarios Bogotá)
Prórroga de la suspensión de términos en la Secretaría de Hacienda Distrital Bogotá
Se prorroga la medida de suspensión de términos en los procesos que adelantan las Direcciones Distritales de Impuestos y de Cobro de Bogotá, y las actuaciones de la Subdirección de Proyectos Especiales de la Secretaría Distrital de Hacienda”
CORTE CONSTITUCIONAL
Demanda contra el Estatuto Tributario
Como se ha informado en los medios de comunicación, el E.T. nacional fue objeto de una demanda basada en la presunta violación de este código de los principios constitucionales del sistema tributario colombiano. La demanda fue inadmitida por el magistrado ponente, luego fue corregida por los demandantes, y finalmente el mismo magistrado la rechazó. Los demandantes tienen la opción del recurso de súplica ante la sala plena de la Corte, para lograr la admisión de la demanda.
(Ver C. Const. Auto 13762 de 2020)
(Ver corrección de la demanda contra el ET)
(Ver C.Const. Auto D0013762 de 2020)
Inexequible el aporte reducido a pensiones
Fue declarado inexequible el D.L. 558 de 2020 que había dispuesto la reduccióntemporal de los aportes a pensiones, y previsto otras disposiciones de carácter pensional.
(Ver Sent C. Const. 258 de 2020)
CONSEJO DE ESTADO
Anulado el reglamento que obligaba a las Cooperativas a hacer aportes parafiscales por trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos
Fueron anuladas las referencias al Art. 19-4 del ET y al Art. 1.2.1.5.2.1 del DUR Tributario 1625 de 2016 incluidos en el Art.1.2.1.5.4.9 del mismo decreto.
(Ver Sent. C. de E. 23692 de 2020)
CONCEPTOS DE LA DIAN
Los hijos de crianza no dan derecho a disminuir base retención
La DIAN lo interpreta en forma restringida las normas que regulan la deducción por dependientes (Art. 387 ET), en lo que se refiere a la deducción por hijos del contribuyente, para concluir que no comprende a los hijos de crianza.
El descuento por pago de impuestos en el exterior no procede en el Simple
Como el descuento por pago de impuestos en el exterior está legalmente previsto para que opere en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios, no es aplicable en el regimen simple.
Los plazos para declarar retenciones no fueron modificados
Las modificaciones al calendario tributario del 2020 no incluyeron cambios en los plazos para declarar y pagar la retención en la fuente.
Sanciones aplicables a obligados en Precios de Transferencia por incumplir con el Informe Maestro
El concepto precisa: “…toda vez que la información contenida en el Informe Maestro no corresponde al monto del valor de la operación “sino a la demás información exigida en la documentación comprobatoria”, la base de la sanción será la establecida en el literal b) de los numerales 4 o 5, según corresponda, de la seccion A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario.”
Oportunidad para subsanar solicitudes de devoución abreviadas inadmitidas
Señala el concepto que: “ …la solicitudes inadmitidas dentro del trámite de procedimiento abreviado de devolución y/o compensación de saldos a favor de que trata el Decreto Legislativo 535 de 2020, podrán subsanarse dentro del mes siguiente a su inadmisión.”
Las copias de las facturas pueden soportar costos y gastos e impuestos descontables
Luego de un completo análisis jurídico, concluye la Dian que “… las normas especiales en materia tributaria, es decir, el artículo 632 del Estatuto Tributario, el artículo 46 de la Ley 962 de 2005 y el artículo 1.6.1.4.5. del Decreto 1625 de 2016, contemplan que las copias de las facturas de talonario o de papel, acrediten la procedencia de deducciones y costos para efectos del impuesto sobre la renta, e impuestos descontables para efectos del impuesto sobre las ventas tendrán validez para efectos fiscales, siempre que dichos soportes cumplan con los requisitos señalados explícitamente en las norma citadas y en las disposiciones del reglamento”.
