LEYES

DECRETOS NACIONALES

RESOLUCIONES NACIONALES

• Regula la contingencia especial relacionada con la factura electrónica de venta en los “días sin IVA” del año 2022.
  Ver Res Dian 032/2022
• Establece un plazo especial para la generación y transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica para empleadores no obligados a expedir factura electrónica de venta.
  Ver Res Dian 028/2022
• Habilita el Formulario 110 “Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes o de ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar” prescrito, para el año gravable 2021 y/o fracción del año gravable 2022 y años gravables siguientes.
  Ver Res Dian 026/2022
• Habilita el Formulario No. 210 “Declaración de renta y complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes” prescrito para el año gravable 2021 y/o fracción del año gravable 2022 y años gravables siguientes.
  Ver Res Dian 025/2022
• Prorroga hasta el 30 de abril de 2022 la emergencia sanitaria por el coronavirus COVID-19, declarada mediante Resolución 385 de 2020 y prorrogada por las Resoluciones 844, 1462, 2230 de 2020, y 222 y 1913 de 2021
• Ver Res Min Salud 0304/2022

CIRCULARES DE LA DIAN

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

RESOLUCIONES BOGOTÁ

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA SHD DE BOGOTÁ

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

CONCEPTOS DE LA DIAN

DECRETOS NACIONALES

• Reglamenta la devolución de IVA a turistas extranjeros
  Dec 1495/2021
• Exención tributaria de auxilios o donaciones de gobiernos o entidades extranjeras (cooperación internacional)
  Dec 1651/2021
• Reglamenta la tarifa en renta del 9% para Hoteles y Parques temáticos, prevista en el art. 240 del E.T.
  Dec 1652/2021
• Se definen los procedimientos para la conciliación y terminación por mutuo acuerdo, previstos en la Ley 2155 de 2021
  Dec 1653/2021
• Se modifica el DUR 2420 sobre Normas de Contabilidad, en particular para microempresas
  Dec 1670/2021
• Plazos y calendario tributario Dian 2022
  Dec 1778/2021
• Inscripción de proyectos Economía Naranja hasta 30-jun-2022, según Ley 2155/21
  Dec 1843/2021
• Se fija el porcentaje de ajuste de activos fijos AG 2021
  Dec 1846/2021
• Se reglamentan los ajustes de Régimen Simple previstos en la Ley 2155/21
  Dec 1847/2021

PROYECTOS DECRETOS NACIONALES

• Tablas ajuste costo fiscal inmuebles y acciones en 2021. Art. 73 del E.T. Proy.
  Dec. 44/2021
• Modificarían las tarifas de auto retención Proy.
  Dec. 52/2021

RESOLUCIONES NACIONALES

• Se crea y regula el Comité de aprobación de rebajas DL 560-2020 y Dec. 939-2021 -Afectados por la pandemia
  Res.Dian 137/2021
• La UVT para el AG 2022 se fija en $38.004
  Res.Dian 140/2021
• Modifica Res. 0098/2020 – Información exógena AG 2021
  Res.Dian 147/2021
• Se pospone el plazo para enviar Nómina Electrónica de Dic/21 y Ene/22 2022 para marzo de 2022 -Empleadores con 1 a 10 empleados
  Res.Dian 151/2021
• Se crean los comités de conciliación y terminación por mutuo acuerdo (Ley 2155/21)
  Res.Dian 153/2021
• Se prorroga la emergencia sanitaria hasta el 28-02-22
  Res Minsalud 1913/2021
• Calendario tributario 2022 Bogotá
  Res.SHD Bogotá 0650/2021
• Modifica calendario tributario 2021 Bogotá
  Res.SHD Bogotá 0666/2021
• Reglamenta la aplicación de rebajas previstas en el art. 45 de la Ley 2155
  Res.UGPP 1240/2021

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

• Flash Conceptos tributarios y aduaneros
  Com.Nov/2021
• Flash Conceptos tributarios y aduaneros
  Com.Oct/2021
• Envíos postales de menos de USD 200 -IVA y arancel
  Com.158/2021
• Colombia y Uruguay suscriben Convenio para Prevenir Doble Imposición
  Com.161/2021
• Obligaciones pendientes al 30-jun-2021 se pueden pagar con sanciones e intereses reducidos, hasta el 31-dic-2021 (art. 45 Ley 2155/21)
  Com.171/2021

CIRCULARES

La Super Sociedades publica las fechas en que las sociedades y otras entidades deben enviar de información financiera y otros informes no financieros con corte al año 2021
(Ver Circ. SUPERSOCIEDADES 100-000016-2021)

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

Anulada norma que impedía sanear activos fijos poseídos por menos de dos años

El C. de E. dispuso:

”1. DECLARAR la nulidad del numeral 3 del artículo 1.5.7.5 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, adicionado por el artículo 1 del Decreto 874 de 2019.”

Debe observarse que la norma anulada reglamenta del Art. 48 de la Ley 1943/18, vigente en el A.G. 2019.

Más adelante, el Art. 59 de la Ley 2010 de 2019 estableció el saneamiento de activos para los contribuyentes que tengan declarados sus activos diferentes a inventarios, objeto de las normalizaciones tributarias consagradas en la Ley 1739 de 2014 o en la Ley 1943 de 2018, por un valor inferior al de mercado, permitiendo actualizar su valor incluyendo las sumas adicionales como base gravable del impuesto de normalización. A su vez, el Art. 1.5.7.5. del DUR Tributario 1625/16, modificado por el Dec. 1010 del 2020, que lo reglamenta, incluyó en su numeral 3 el texto del mismo numeral anulado con la Sentencia.

Este hecho ha llevado a preguntar si los efectos de la misma Sentencia alcanzan a esta nueva norma, o por el contrario se requiere un nuevo proceso de nulidad contra ella para sustraerla del mundo jurídico. En nuestra opinión, consideramos que no se requiere demandar la disposición y, por el contrario, consideramos que ella está llamada a ser aplicable, dado que la norma presenta la misma deficiencia de la anterior, y la ley reglamentada trata similar regulación a la de la Ley 1943 de 2018. Adicionalmente, el numeral 6 del Art. 9 del CPACA señala como prohibición expresa para las autoridades la de “6. Reproducir actos suspendidos o anulados por la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo cuando no hayan desaparecido los fundamentos legales de la anulación o suspensión.

(Ver Sent. C. de E. 25115 de 2021)

 Reconexión del servicio domiciliario de acueducto está excluido de IVA

El C. de E. anuló el Concepto Dian 01054 del 12 de octubre de 2014, en el que se consideraba que el servicio de reinstalación o reconexión del servicio de acueducto no se encuentra comprendido dentro de las actividades complementarias a las que hace alusión el numeral 14.22 del artículo 14 de la Ley 142 de 1994, estaba gravado con IVA. Para ello consideró:

“(…)

Así pues, tanto la reconexión como la reinstalación proveen por el restablecimiento del suministro del servicio de acueducto previamente cortado o suspendido, constituyendo actividades dirigidas a proporcionar dicho servicio a los inmuebles afectados por ese corte o suspensión y, en ese sentido, corresponden a la esencia de las inmersas en la conexión, adquiriendo la misma connotación y los efectos legales propios de aquella.

Al hilo de lo anterior y ya que el artículo 14.22 de la Ley 142 de 1994 incluye la conexión de agua potable en la definición de servicio público domiciliario de acueducto, concluye la Sala que las actividades de reconexión y reinstalación de dicho servicio, en tanto propias de la conexión, acceden a la exclusión del impuesto sobre las ventas prevista en el numeral 4 del artículo 476 del ET,”

(Ver Sent. C. de E. 24435 de 2021)

Legalidad condicionada del Art. 1.2.4.1.35 del DUR 1625/2016 sobre base de retención por retiro de aportes pensionales antes del plazo legal para mantener exención

El C. de E. consideró frente a la fórmula a aplicar para establecer la base de la retención en la fuente en el retiro de aportes y rendimientos antes del plazo establecido en el 126-4 del E.T.: “Al realizar un análisis de la norma acusada, la Sala encuentra que la referencia gramatical “unidades retiradas” no implica la adición de requisitos para efectos de determinar la retención en la fuente.” Y po ello en el fallo dispuso: 

“PRIMERO: DECLARAR LA LEGALIDAD CONDICIONADA del artículo 1.2.4.1.35 del Decreto 1625 de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Úico Reglamentario en Materia Tributaria” adicionado por el artículo 10 del Decreto 2250 de 2017, en el entendido que la expresión “unidades retiradas” prevista en la norma acusada se refiere a sumas de dinero expresadas en Unidades de Valor Tributario – UVT ́s.”

(Ver Sent. C. de E. 24049 de 2021)

Unificación jurisprudencial sobre el alcance del concepto “actividad comercial” para efectos de gravar con ICA los dividendos.

El numeral 1 del fallo de la Sentencia estima que:

“1. Unificar la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el alcance del concepto de «actividad comercial» a efectos del impuesto de industria y comercio, para adoptar las siguientes reglas:

1. 1. 1. 1. En el caso de la remisión al Código de Comercio efectuada por los artículos 32 de la Ley 14 de 1983, 198 del Decreto Ley 1333 de 1986 y 34 del Decreto Distrital 352 de 2002, se considera que una operación constituye actividad comercial gravada con el ICA cuando la misma la ejerce el sujeto pasivo con carácter empresarial, de conformidad con lo expuesto en la parte motiva de este proveído.
         2. La anterior regla jurisprudencial de unificación rige para los trámites pendientes de resolver en vía administrativa y judicial. No podrá aplicarse a conflictos previamente decididos.” (El subrayado fuera de texto)

(Ver Sent. C. de E. 23424 de 2021)

La corrección provocada por el Requerimiento Especial se invalida por incluir hechos distintos a los referidos en el acto preparatorio.

Considera el C. de E.:

“…la Sección ha aclarado que esas correcciones tienen connotaciones diferentes a las que no están precedidas de apremio de la autoridad, porque el obligado tributario carece de libertad para configurar el contenido de la declaración de corrección, en la medida en que las modificaciones a la autoliquidación cuestionada solo pueden versar sobre las glosas planteadas por la Administración en el requerimiento… Bajo este lineamiento, se debe entender que lo que invalida las correcciones presentadas tras la notificación del requerimiento especial, es la inclusión de hechos distintos a los referidos en el acto preparatorio. Y, si bien esto supondría que el declarante solo está autorizado para modificar los renglones de la declaración que fueron objetados, también es cierto que el disenso respecto del renglón concreto que debe ser corregido no genera, por sí solo, la invalidez de la declaración de corrección. Lo anterior, porque lo que exige el ordenamiento es que la modificación que introduzca el sujeto pasivo corresponda materialmente a una aceptación de los «hechos» que sustentan la glosa formulada, sin que se admita la inclusión de correcciones que excedan el debate trabado con el requerimiento especial.”

(Ver Sent. C. de E. 20745 de 2021)

SENTENCIAS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

Declarado exequible el CDI Colombia-Francia

La Corte Constitucional declaró exequible el Convenio para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, celebrado entre Colombia y Francia.

Para que empiece a regir el CDI deberá producirse la notificación de los estados contratantes sobre el cumplimiento de los requisitos internos. De conformidad con su Art. 30, el CDI entrará en vigor el primer día del mes siguiente al día de recepción de la última de dichas notificaciones.

(Ver Sent. C.C. No.C-443 de 2021)

CONCEPTOS DE CTCP

Aplicación del impuesto diferido según Dec. 1311 del 2021

Señala la entidad: 

“En conclusión, la entidad deberá medir sus gastos por impuesto diferido utilizando la tasa expresada en la Ley 2155 de 2021, luego, los resultados obtenidos deberán compararse con las tasas establecida antes de dicha ley, la diferencia se reconocerá conforme a lo requerido en las normas de información financiera, o en caso de que se aplique la exención voluntaria se reconocerá y revelará tal como es requerido en Decreto 1311 de 2021, En este último caso, en la nota que resume las bases de preparación de los estados financieros, la entidad deberá revelar que se ha apartado de lo requerido por el marco de información financiera ((NIC 12 o sección 29 de la NIIF para las PYMES), tal como sea aplicable, también deberá revelarse el efecto del uso de esta exención en los estados financieros.

Para revelar el efecto de la aplicación de esta exención voluntaria en los estados financieros de propósito general, en las notas deberá incluirse una explicación sobre como la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad se han visto afectados, también el efecto que esto generó en la políticas de distribución de utilidades de la entidad.”

(Concepto Con CTCP 0633 del 2021)

Registro contable para devolución IVA en Sociedades de Comercialización Internacional

El CTCP señala dos opciones a considerar incluyendo ejemplos sobre la forma como deben efectuarse los registros correspondientes a los impuestos a las ventas descontables.

(Ver Con CTCP 0584 de 2021)

CONCEPTOS DE LA DIAN

La factura debe expresarse en español y en moneda nacional

Señala el concepto que: “… este Despacho concluye que, en efecto, el sujeto obligado a facturar debe generar la respectiva factura electrónica de venta en su totalidad en idioma y moneda oficial colombiana, esto es, español y peso colombiano, respectivamente. Lo anterior sin perjuicio de que pueda a su vez expresarse la factura electrónica de venta en otros idiomas o monedas complementarios.”

(Ver Con Dian 1325 de 2021)

Descuento en renta del 50% de las donaciones para inmunizar frente a la pandemia según Ley 2064 del 2020

El concepto indica: “… Así, con la adición del artículo 257-2 al Estatuto Tributario se faculta a los contribuyentes del impuesto sobre la renta indicados para descontar de su impuesto sobre la renta el 50% de la donación realizada en el año o periodo gravable a la Subcuenta de Mitigación de Emergencias – COVID-19 del Fondo Nacional de Gestión del Riesgo o a cualquier otra subcuenta, destinadas a la adquisición de vacunas, moléculas en experimentación, anticipos reembolsables y no reembolsables para el desarrollo de vacunas, transferencia de ciencia y tecnología, capacidad instalada en el territorio nacional y todas las actividades tendientes a lograr la inmunización de la población colombiana frente al COVID-19 y cualquier otra pandemia”. También relaciona los requisitos para su procedencia. 

(Ver Con Dian 1315 de 2021)

No es renta el reembolso de gastos por expatriados

Señala el concepto: “El mero reembolso de costos o gastos no reviste la naturaleza de ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios, toda vez que sólo los ingresos “susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción” (subrayado fuera del texto original) están sometidos al mencionado impuesto, tal y como lo establece el artículo 26 del Estatuto Tributario. En este sentido, el reembolso per se consiste en la simple devolución de una suma que otro ha pagado, configurando una restitución de su patrimonio, antes disminuido.”

(Ver Con Dian 1288 de 2021)

Precisiones sobre porcentaje de facturación electrónica en costos y gastos para devoluciones automáticas

Concluye el concepto: “Se concluye entonces que, para efectos de la procedencia de costos, gastos y/o impuestos descontables los mismos deben estar soportados en factura o documento equivalente. Para efectos de la procedencia de la devolución automática se consideran las facturas electrónicas con validación previa, que soportan costos, gastos o impuestos descontables en los porcentajes señalados en el literal b) del parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario, modificado temporalmente por el artículo 3 del Decreto Legislativo 807 de 2020, en armonía con su decreto reglamentario. En el evento que esas facturas estén afectadas con notas débito o crédito, el solicitante deberá valorar la situación que se presenta y, dependiendo de lo que se establezca, así como del momento de los hechos, deberá determinar si se cumple o no con el porcentaje mínimo que exige la norma como requisito para la devolución automática”.

(Ver Con Dian 1179 de 2021)

Adiciona el concepto general sobre aplicación del Art. 45 de la Ley 2155 de 2021

El contenido del concepto constituye una adición al Concepto General 913636 de 2021 sobre el artículo 45 de la Ley 2155 de 2021 – Reducción transitoria de sanciones y de tasa de interés para los sujetos de obligaciones administradas por la DIAN.

(Ver Con Dian 539 de 2021)

Leyes

En materia tributaria, la Ley 2155 incluye:

a) un nuevo impuesto de normalización tributaria, con hecho generador al 1 de enero de 2022, en condiciones análogas a los previamente decretados, con tarifa del 17%. Se prevé un anticipo del 50% del impuesto estimado, que se pagará en 2020. El reglamento se expidió el 25 de octubre, en el Dec. 1340 que se incluye en este Boletín

b) Se define la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas en 35%. Recordemos que, de acuerdo con las normas vigentes antes de la ley, la tarifa para 2022 sería el 30%. Para las instituciones financieras con renta gravable de al menos 120.000 UVT se prevé una sobretasa del 3% por los años 2022-2025;

c) El tiquete POS sólo podrá ser expedido como equivalente de facturas con valor de hasta 5 UVT, medida que entrará en vigor según el calendario que para tal efecto expida la Dian;

d) se autoriza a la Dian a facturar el impuesto de renta, acto administrativo que constituye la determinación oficial del tributo y presta mérito ejecutivo. Esta norma tiene vacíos de procedimiento y recursos, por lo cual habrá que estar atentos a la reglamentación que implemente el mecanismo;

e) Se precisa -y reclasifica en el art. 631-5- la definición de Beneficiario Final;

f) Se reescribe la norma que permite que el Gobierno establezca 3 días sin IVA por año. Se amplían las cuantías por categoría de bienes. Las fechas y reglamento para 2021 se expidió, tal y como se describe en el aparte que trata sobre decretos en este Boletín;

g) En relación con el régimen Simple de tributación, se amplían los ingresos brutos anuales para calificar como sujeto pasivo de este impuesto de 80.000 a 100.000 UVT. En forma concordante, se amplía el último rango de tarifas hasta 100.000 UVT. Adicionalmente, se podrá optar por el cambio de régimen hasta el último día de febrero de cada año (antes el límite era el 31 de enero);

h) Se reduce el término de renta exenta de los proyectos de economía naranja de 7 a 5 años;

i) Se establece la reducción transitoria de sanciones e intereses obligaciones administradas por la Dian así como respecto de impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial;

j) Se vuelve a establecer la reducción de sanciones e intereses vía acuerdos de terminación por mutuo acuerdo de procesos tributarios, aduaneros y cambiarios que se encuentren en sede gubernativa, y conciliación de procesos que estén en sede judicial;

k) Se amplía el beneficio de auditoría para las vigencias 2022 y 2023, con aumentos en el impuesto de neto de renta del 35% y 25% para firmeza de la declaración en 6 y 12 meses, respectivamente.

DECRETOS NACIONALES

RESOLUCIONES

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

CIRCULARES DEL BANCO DE LA REPÚBLICA

Se sustituye integralmente la Circular Externa DCIN-83

Se expide la Circular DCIP-83 de 2021, que reemplaza en su totalidad la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 correspondiente a los procedimientos aplicables a las operaciones de cambio del manual de Cambios Internacionales.

Explica el Banco de la República:

“La modificación se realiza para ajustar los procedimientos y las disposiciones a las novedades incorporadas por la implementación de la primera fase del nuevo Sistema de Información Cambiaria. Los procedimientos modificados corresponden al registro, sustitución y cancelación de inversiones sin divisas, y los relacionados con las reorganizaciones empresariales, las recomposiciones de capital y las consultas de información. Las disposiciones modificadas están relacionadas con el módulo de administración transversal del sistema (gestión de actores y de usuarios, representación, acceso y uso del sistema, etc.).

En particular, la modificación comprende los siguientes aspectos: i) se ajusta el Capítulo 7 “Inversiones internacionales e inversiones financieras y en activos en el exterior”; ii) se crea el Anexo 7 “Nuevo Sistema de Información Cambiaria” y el Anexo 8 “Fechas para diligenciar registros, sustituciones y cancelaciones”; y iii) se incluyen ajustes menores a los demás capítulos y anexos de la Circular, en concordancia con los nuevos procedimientos.

Adicionalmente, se actualizan las referencias al nombre del Departamento de Cambios Internacionales (DCIN) por Departamento de Cambios Internacionales y Pagos (DCIP) y el nombre del Manual de Cambios Internacionales por Manual de Cambios Internacionales y Pagos. […]”

CONCEPTOS DE LA DIAN

LEYES

Adición a los incentivos tributarios por generación de energía eléctrica con fuentes no convencionales, y señalamiento de su vigencia

Se expide una nueva ley para promover el desarrollo y la utilización de las fuentes no convencionales de energía, sistemas de almacenamiento de tales fuentes y uso eficiente de la energía, principalmente aquellas de carácter renovable, en el sistema energético nacional. La Ley introduce modificaciones a la Ley 1715 de 2014 en materia de los correspondientes incentivos tributarios, y les asigna una vigencia de 30 años a partir del 01-07-2021.

(Ver Ley 2099 de 2020)

Adoptada regulación sobre la obligación de utilizar tapabocas inclusivos

El Congreso aprobó una ley que tiene por objeto promover e incentivar el uso de tapabocas inclusivos y/o demás elementos transparentes con el fin de permitir y garantizar la comunicación de personas con discapacidad auditiva.

(Ver Ley 2096 de 2020)

Aprobado el CDI suscrito entre Colombia y Japón

Es aprobado por el Congreso de la República el «CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA Y JAPÓN PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN CON RESPECTO A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y LA PREVENCIÓN DE LA EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIAS», Y SU «PROTOCOLO», SUSCRITOS EN TOKIO, EL 19 DE DICIEMBRE DE 2018”. Esta Ley pasa a la revisión previa de la Corte Constitucional.

Ley pasa a la revisión de la Corte Constitucional, para su posterior intercambio de notas y entrada en vigor.

(Ver Ley 2095 de 2020)

DECRETOS NACIONALES

Documento para soportar compras a no obligados a facturar serán físicos hasta la adopción del documento equivalente electrónico

Define el documento equivalente electrónico como aquel que podrá desarrollar los documentos equivalentes enunciados en el reglamento, reitera que el calendario de su implementación será adoptado por la DIAN, y revisa que el documento soporte de adquisiciones a no obligados a facturar será físico hasta la adopción del documento soporte electrónico.

(Ver Dec 723-2021) 

Programa “Estrategia Sacúdete” para apoyar la contratación de jóvenes

Crea el apoyo para la generación de empleo para jóvenes dentro de la “Estrategia Sacúdete”, que otorgará a los aportantes que realicen contrataciones o vinculaciones en la vigencia 2021 un aporte mensual que corresponderá al 25% de un salario mínimo legal mensual vigente (SMLMV), por los trabajadores adicionales entre los 18 y 28 años de edad, y hasta por 12 veces dentro de la temporalidad del apoyo, con el objeto de generar empleo joven y formal en el país. Señala, entre otras cosas, los beneficiarios del programa y como se determinan los nuevos empleos.

(Ver Dec 688-2021)

RESOLUCIONES DE LA FISCALIA

Puesta en marcha la Dirección Especializada contra los Delitos Fiscales

El Fiscal General de la Nación establece los criterios de conocimiento de investigaciones en las Direcciones Especializadas contra el Lavado de Activos, los Delitos Fiscales, Extinción del Derecho de Dominio e Investigaciones Financieras,adscritas a la Delegada para las Finanzas criminales.

(Ver Res Fiscalía 0720 -2021)

PROYECTOS DE RESOLUCIÓN DE LA DIAN

Adopta el formulario para la declaración del Simple

Prescribe el formulario 260 para dar cumplimiento a la obligación de declarar por los contribuyentes del régimen Simple de tributación por el año gravable 2020 o fracción del año gravable 2021.

(Ver Proy Res DIAN 34 -2021)

RAMA JUDICIAL

Protocolo módulo virtual despachos judiciales

El C. S de la J. imparte instrucciones para implementar y configurar el “Módulo de atención virtual a usuarios” en el micrositio del portal web de la Rama Judicial disponible para cada despacho judicial, con el propósito de mejorar la prestación servicio de administración de justicia.

(Ver Cir. C.S. de la J. PCSJC21-12 – 2021)

RESOLUCIONES Y COMUNICADOS DISTRITALES DE BOGOTÁ

Levantada contingencia para presentar información exógena

Modificado el calendario para entregar la información exógena-2020 para impuestos distritales de Bogotá, el cual se extiende del 6 al 19 de julio de 2021, según último dígito del NIT.

(Ver Res DDI 6981 – 2021)

(Ver Com. Pre. SHD 31 – 2021)

Correo que deja de funcionar para PQRS en la Secretaría de Hacienda Distrital

La Secretaría Distrital de Hacienda informa a la ciudadanía que desde el próximo 30 de junio dejará de funcionar el correo consultasvirtuales@shd.gov.co  y que los únicos canales oficiales de la Entidad que estarán disponibles para presentar peticiones, quejas, reclamos y/o solicitudes (PQRS) por internet serán Radicación virtual radicacion_virtual@shd.gov.co  y Bogotá Te Escucha https://bogota.gov.co/sdqs/ 

(Ver Com. Pre. SHD 29 – 2021)

COMUNICADOS DE LA UGPP

Inquietudes sobre la devolución de aportes a la seguridad social 

La UGPP presenta preguntas y respuestas comunes sobre la devolución de aportes a la seguridad social, como consecuencia de la declaración total o parcial de la nulidad de los actos administrativos expedidos por la entidad y se ordena la devolución de aportes y/o sanciones

(Ver Com. Pre. UGPP 3 – 2021)

Simulador para acuerdos de pago con beneficios tributarios

La UGPP presenta una herramienta diseñada para las personas interesadas en realizar un acuerdo de pago para acogerse al beneficio tributario establecido en la Ley 2010 de 2019, dentro del plazo previsto, esto es, hasta el 30 de junio de 2021.

(Ver Com. Pre. UGPP 2 – 2021)

COMUNICADOS DE PRENSA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

Ley de beneficios tributarios a juegos deportivos

Informa que fue aprobada una Ley que contempla beneficios tributarios para algunos juegos deportivos internacionales que se realicen en el país.

(Ver Com. Pre. Congreso de la Rep. 19 de 2021)

JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

Modificada jurisprudencia sobre forma de contabilizar los términos que finalizan en día no hábil para efectos tributarios

El C. de E. consideró, frente al Art. 62 de la Ley 4 de 1913 aplicable en materia tributaria:

“Con la sentencia del 18 de junio de 2014, exp. 18820 C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas, esta Sección fijó una postura frente al artículo 62 antes citado, según la cual los plazos establecidos para la Administración no pueden extenderse hasta el día hábil siguiente por tratarse de una norma que establece una garantía a favor de los contribuyentes

…

Ahora, de la literalidad de la norma transcrita anteriormente, se desprenden dos premisas: (i) esta disposición aplica para los plazos señalados en las leyes y en actos administrativos, y como se expuso anteriormente, no es aplicable únicamente en materia tributaria y (ii) no distingue los sujetos a quienes cobija esta norma, es decir, no señala que el conteo del plazo esté dirigido a alguien en particular, bien sea el administrado o la administración.

Se tiene entonces, que no existe un fundamento legal para realizar un trato diferenciador entre el administrado y la administración y, por tanto, no es de recibo que solo el administrado pueda hacer uso de esta excepción – extendiendo así el término legal – y que cuando sea la administración la que realice algún tipo de actuación no pueda acogerse a la norma, lo que implica que los términos se vean disminuidos, términos que en su mayoría también tienen el carácter de preclusivos.

Las anteriores razones dan lugar a modificar la postura de la Sala relacionada con la interpretación dada al artículo 62 de la Ley 4a de 1913, en el entendido que cuando los términos en meses y años finalizan en un día no hábil se extenderá ese término hasta el día hábil siguiente sin hacer distinción si el término corre para el administrado o para la administración.” (El subrayado fuera del texto)

(Ver Sent. C. de E. 23455 del 2021)

Límite a cambios en la correcciones provocadas con el Requerimiento Especial

Refiere el Consejo de Estado sobre el tema lo siguiente:

“Bajo este lineamiento, se debe entender que lo que invalida las correcciones presentadas tras la notificación del requerimiento especial, es la inclusión de hechos distintos a los referidos en el acto preparatorio. Y, si bien esto supondría que el declarante solo está autorizado para modificar los renglones de la declaración que fueron objetados, también es cierto que el disenso respecto del renglón concreto que debe ser corregido no genera, por sí solo, la invalidez de la declaración de corrección

Lo anterior, porque lo que exige el ordenamiento es que la modificación que introduzca el sujeto pasivo corresponda materialmente a una aceptación de los «hechos» que sustentan la glosa formulada, sin que se admita la inclusión de correcciones que excedan el debate trabado con el requerimiento especial. Por eso, si en la corrección provocada se modifican renglones distintos a los indicados por la autoridad, esta debe analizar si, a pesar de esa diferencia, puede apreciarse que el contribuyente reconoció y aceptó los hechos cuestionados oficialmente

La Sala destaca que, a pesar de haber modificado un renglón diferente al objetado, la demandante aceptó los hechos planteados en el requerimiento especial, sin alegar nuevos supuestos fácticos ni reflejar en la corrección circunstancias adicionales a las tratadas en dicho acto y que la discrepancia sobre el renglón que debía ser corregido no produjo efecto alguno en la determinación de la renta líquida de la actora.”

(Ver Sent. C. de E. 20745 del 2021)

CONCEPTOS DE LA DIAN

El solo uso de firmas digitales en los documentos no implica cumplir las exigencias para control al lavado de activos

Estima la DIAN, con base en lo dispuesto en la Circular 170 de 2002 sobre procedimientos que deben seguir los usuarios aduaneros y cambiarios, para prevenir, detectar, controlar y reportar las operaciones sospechosas que puedan estar vinculadas con lavado de activos, que “… si bien las firmas digitales que soportan la suscripción de documentos relacionados con las actividades de control y prevención de lavado de activos, son válidas cuando cumplan lo previsto en la Ley 527 de 1999 y sus normas reglamentarias, no se puede afirmar que, con la sola suscripción de documentos utilizando firmas digitales, se da cumplimiento a todas las actividades que componen el Sistema Integral de Control y Prevención de Lavado de Activos de que trata la Circular 170 de 2002.” (El subrayado es del texto)

(Ver Con DIAN 731-2021)

Conductas continuadas para efectos de sanciones cambiarias

Reitera lo expresado en el Concepto No.65694 de 1995 que desarrolla el concepto de la infracción cambiaria continuada.

(Ver Con DIAN 722-2021)

El reporte de conciliación fiscal está sometido a la firmeza de la declaración de renta

Indica la DIAN: “…, al hacer parte integral de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, el reporte de conciliación fiscal estará sujeto al término de firmeza de la misma (atendiendo la máxima accesorium sequitur principale – lo accesorio sigue la suerte de lo principal), el cual, adicionalmente coincide con el término de conservación de la conciliación fiscal.”

(Ver Con DIAN 486-2021)

Tarifa en el impuesto al consumo no excluye la declaración

Señala el concepto que : “… a pesar de que la tarifa del impuesto nacional al consumo respecto de la prestación de los servicios enunciados en el artículo 47 de la Ley 2068 de 2020 sea del 0%, jurídicamente se realiza el hecho generador del tributo, de manera que el prestador del servicio se constituye como responsable del impuesto (en tanto se cumplan los presupuestos señalados en el artículo 512-13 del Estatuto Tributario), y por ende estará en la obligación de declararlo (artículo 512-14 del Estatuto Tributario) e indicar lo preceptuado en el formulario que para tal efecto disponga la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.” (Destacado es del texto)

(Ver Con DIAN 741-2021)

Concepto sobre deducción por primer empleo

En atención a las múltiples preguntas relacionadas con la deducción del primer empleo consagrada en el artículo 108-5 del Estatuto Tributario, la DIAN procede de manera general a indicar el ABC para la aplicación de esta norma y sus reglamentos.

(Ver Con DIAN 905920-int 914-2021)

El beneficio neto de las cooperativas se determina con base en el marco contable correspondiente.

Reitera que en la que la determinación del beneficio neto o excedente de las cooperativas se deberá acudir a lo dispuesto en los marcos técnicos normativos contables que les resulten aplicables y concluye: “Es por esta razón que no es posible hablar del término “deducción” como lo señala el peticionario, sino que debe realizarse la determinación del beneficio con base en el marco contable correspondiente.”

(Ver Con DIAN 464-2021)

Oportunidad deducción por aportes, inversiones o donaciones a actividades creativas

Se hacen precisiones sobre los incentivos por aportes, inversiones o donaciones a actividades creativas.

(Ver Con DIAN 426-2021)

Diferimiento para efectos de no retener por dividendos en grupos empresariales

Sobre el alcance de la expresión “siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos”  del parágrafo 3 del Art. 242-1 del E.T., exigida para no efectuar retención sobre dividendos dentro de un grupo empresarial, la DIAN precisa a partir de lo señalado en el Art. 869 del E.T.: “De modo que en el parágrafo 3° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario se hace referencia a aquellas sociedades que se han constituido sin razón o propósito económico y/o comercial aparente, con el único objetivo de conformar un grupo empresarial o situación de control para eludir la retención en la fuente prevista en dicha disposición.”

(Ver Con DIAN 422-2021)

Alcance de la expresión “similares” para efectos del impoconsumo por servicios de restaurante y bares

Estima el concepto que: “…si en un establecimiento se presta cualquiera de los servicios comprendidos en la definición de restaurante de que trata el artículo 512-8 del Estatuto Tributario y en los términos ahí previstos, la tarifa del impuesto nacional al consumo se reduce al cero por ciento (0%).” (El destacado es del texto)

(Ver Con DIAN 416-2021)

Nómina electrónica no aplica para los contribuyentes del Simple

La DIAN concluye: ”…toda vez que los contribuyentes del régimen simple de tributación-SIMPLE a la luz de lo dispuesto en los artículos 903 y 907 del Estatuto Tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, éstos no están obligados por las disposiciones legales vigentes a implementar el citado documento soporte de pago de nómina electrónica.”

(Ver Con DIAN 304-2021)

Tratamiento de las criptomonedas en Renta y Retención

Se indica que son ingresos de fuente nacional los generados por la explotación y enajenación de bienes inmateriales dentro del país, como es el caso de los criptoactivos, y por lo tanto aplicará la retención salvo en el caso en que el activo intangible no se enajenó ni se explotó en territorio colombiano y, por ende, no se percibió un ingreso de fuente nacional por parte del no residente.

(Ver Con DIAN 232-2021)

DECRETOS NACIONALES

Intereses presuntos préstamos sociedad-socio para 2021 y componente inflacionario no gravado para personas naturales para el 2020

Se reglamentan los arts. 35, 38 a 41, 81, 81-1 y 118 del E.T., y se sustituyen unos artículos del DUR Tributario 1625 de 2016, relacionados con intereses presuntos por préstamos sociedad-socio para el 2021, así como el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

(Ver Dec 455-2021)

Exención IVA en la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales 

Desarrolla la exención de IVA para la exportación de servicios relacionados con la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales de cualquier género, con derecho a devolución bimestral, contemplada en el parágrafo del Art. 481 del E.T. 

(Ver Dec 456-2021)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

Suspensión de términos en la DIAN desde el 10 y hasta el 18 de mayo de 2021

Suspendidos los términos para entregas a depósitos y zonas francas en el país y en la modalidad de cabotaje solo para Cali y Medellín. Igualmente, los términos para notificación tributaria, aduanera, cambiaria y administrativas, y para presentación de recursos, así como para las notificaciones personales con base en códigos del Anexo No.1. También los términos en los procesos y actuaciones administrativas presenciales tributarias y aduaneras en la Seccional de Cali. Los términos se reanudan el 19-05-2021.

(Ver Res DIAN 040 -2021)

Modificados los plazos para presentación de información exógena de jurídicas y naturales

Los nuevos plazos van del 25-05-2021 al 16-06-2021, según los dos últimos dígitos del NIT

(Ver Res DIAN 038 -2021)

Plazo para implementar nómina electrónica

Establece las fechas en la cual quedará disponible cada una de las funcionalidades del sistema de factura electrónica para la implementación de los anexos técnicos de las Resoluciones 0012, 0013 y 0015 de 2021, y señala las fechas máximas para el inicio del documento soporte de pago de nómina electrónica.

(Ver Res DIAN 037 -2021)

Listado de proveedores ficticios a 15-04-2021

La DIAN informa sobre los contribuyentes declarados como proveedores ficticios 

(Ver Res DIAN del 15-04-2021)

Fecha de inicio de notificaciones electrónicas

La DIAN informa que a partir del 8 de mayo las notificaciones serán electrónicas

(Ver Cir. Ext. DIAN 004 de 2021)

PROYECTOS DE DECRETOS

Documento equivalente electrónico

Modifica el numeral 13 del artículo 1.6.1.4.6., se modifican el inciso 1, los numerales 1, 5, 6 y 7 y el parágrafo 3 del artículo 1.6.1.4.12. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del DUR Tributario 1625 de 2016, sobre Documento equivalente electrónico .

(Ver Proy Dec 16 de 2021)

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA DIAN

DIAN amplía sus servicios digitales con la nueva APP para trámites

 La DIAN pone a disposición de todos los ciudadanos la App DIAN, una herramienta virtual por medio de la cual se podrán autogestionar trámites a través de cualquier dispositivo móvil.

(Ver Com Pre. DIAN 00072 de 2021)

RESOLUCIONES MINISTERIO DE SALUD

Prorrogada la Emergencia Sanitaria

La emergencia sanitaria se extiende hasta el 31 de agosto de 2021. Puede finalizar antes si desaparecen sus causas.

(Ver Res. Minsalud 738-2021)

DECRETOS, RESOLUCIONES Y COMUNICADOS DE PRENSA DISTRITALES DE BOGOTÁ

Nuevas medidas por al pandemia

Se expide el decreto “Por medio del cual se adoptan medidas adicionales para mitigar el incremento de contagios por SARS-CoV-2 COVID-19 en los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

(Ver Dec AMB 172 de 2021)

Medidas adicionales para mitigar los efectos de la pandemia

Se expide el decreto « Por medio del cual se adoptan medidas adicionales para mitigar el incremento de contagios por SARS-CoV-2 COVID-19 en los habitantes de la ciudad de Bogotá D.C. y se dictan otras disposiciones”

 (Ver Dec AMB 157 de 2021)

Actualizadas las actividades económicas para ICA

La SHD dicta la Resolución “Por medio de la cual se adopta y actualiza para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada por el DANE para Colombia, con ocasión a la Resolución 549 del 8 de mayo de 2020 proferida por el DANE” 

(Ver Res. SHD 265 de 2021)

Alternativas para el pago del impuesto predial

La SHD informa sobre las diferentes alternativas para el pago el impuesto predial del 2021. Igualmente, ilustrasobre el paso a paso para acogerse al sistema de pago por cuotas de este tributo.

(Ver Com. Pre. SHD 21 de 2021)

Vencimiento del plazo para acogerse al sistema cuotas en el pago del predial se prorroga hasta el 8 de junio

El 31 de mayo vencía el plazo para presentar la declaración de predial y al pago por cuotas. No obstante, la administración extendió el plazo hasta el próximo 8 de junio.

(ver Com. Pre. SHD 20 de 2021)

(Ver https://www.shd.gov.co/shd/administracion-amplia-junio-8-plazo-acogerse-al-pago-por-cuotas-impuesto-predial)

Invitación a denunciar anuncios falsos sobre descuentos tributarios

La SHD invita a la ciudadanía a denunciar y tener cuidado con una nueva modalidad de engaño que consiste en utilizar las redes sociales para publicar anuncios y mensajes en los cuales se ofrecen altos descuentos por el pago de impuestos, acompañados de direcciones y correos electrónicos sospechosos en los que brindan más información.

La SHD informa que la dirección de correo válida para recibir información sobre impuestos es newsletter@em.shd.gov.co.

(Ver Com. Pre. SHD 22 de 2021)

(Ver Com. Pre. SHD 18 de 2021)

Nuevos plazos para declarar impuestos para algunos contribuyentes

El proyecto modifica los plazos para declarar en el caso de algunos contribuyentes de ICA y de predial. Amplía el plazo para el impuesto de vehículos de 2021 con descuento del 10% hasta el 16-07-21

(Ver Proy Res SHD 1 de 2021)

COMUNICADOS DE PRENSA DE LA CORTE CONSTITUCIONAL

Inconstitucional norma que limitaba la exención para el desarrollo del campo a sociedades constituidas a partir de la vigencia de la Ley 1943 de 2018

Con la Sentencia C-161 de 2021, la Corte Constitucional declaró inexequible la frase “constituirse a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018”, del literal b) del Art. 235-2 del E.T., modificado por el Art. 91 de la Ley 2010 de 2019. 

(Ver Com. Pre. 19 de 2021)

Constitucionalidad condicionada para señalar exención IVA para copas menstruales

Mediante la Sentencia C-102 de 2021, la Corte Constitucional dispuso “Declarar la Exequibilidad del artículo 188 de la Ley 1819 de 2016 (partida 96.19), en el entendido que la exención tributaria incluye también a las copas menstruales y productos similares.”

(Ver Com. Pre. 14 de 2021)

Exequible el CDI Colombia- Italia

Al ejercer el control automático de constitucionalidad, la Corte Constitucional, con Sentencia C-091 de 2021, declaró exequible el “Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de la República Italiana para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias”, y su Protocolo, suscritos en Roma el 26 de enero de 2018, y de la Ley 2004 de 2019, por medio de la cual fueron aprobados.

(Ver Com. Pre. 13 de 2021)

JURISPRUDENCIA EL CONSEJO DE ESTADO

El juez puede inaplicar normas por ser contrarias a la ley

Sobre la facultad contemplada en el Art. 148 del CPACA estimó el C. de E.:

“La norma anterior establece una potestad legal en cabeza de la autoridad jurisdiccional para que, en ejercicio de la misma, ésta se releve de aplicar los actos administrativos contrarios al ordenamiento jurídico superior, por vía de excepción, en el caso concreto que así lo estime. Sobre tal permisión jurídica y en atención a su propio alcance, la Sala ha señalado que «procede ante situaciones en las que el juez evidencie por manifestación de las partes u oficiosamente, que para solucionar el caso puesto a su conocimiento requiere dejar de aplicar un acto que guarda relación directa con el objeto del litigio, sin expulsarlo del ordenamiento normativo» y que, por regla general, supone un juicio de valor en el que se confrontan dos normas de manera directa, sin inferencias.”

(Ver Sent. C. de E. No.24258 del 2021)

Supensión provisional parcial de oficios de la DIAN sobre dividendos no gravados

Con Auto del 7 de diciembre de 2020, la Sección IV del C. de E. dispuso:

“1. DECRETAR la suspensión provisional de la expresión: “Como consecuencia de lo anterior, este despacho entiende que la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, aunque a dichas utilidades les es aplicable la tarifa de dividendos y participaciones establecidas en los artículos 242, 242 – 1 y 245 del E.T”, contenida en el párrafo 2.7 del Oficio 001171 del 16 de enero de 2019, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.”.

Igualmente, decretó la suspensión provisional de los párrafos 10 a 12 del Oficio DIAN No. 01495 del 06-06-2019.

(Ver Auto C. de E. 25031 de 2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

Para tomar como costo fiscal el autoavalúo del predial, este debe figurar en la declaración de renta

Al referirse a la conjunción y/o del Art. 72 del E.T., estima la DIAN:

“… la conjunción en comento no puede interpretarse como que sea suficiente que el inmueble (y no el valor que se utilizará como costo fiscal), objeto de enajenación, esté reconocido únicamente en la declaración del impuesto predial unificado y no así en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, ya que se estaría avalando o permitiendo la omisión de activos, hecho que es sancionable administrativamente (cfr. artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario) y penalmente bajo ciertas circunstancias (cfr. artículo 434A del Código Penal).”

(Ver Con DIAN 561-2021)

Personas del SIMPLE pueden tramitar devolución del Impuesto solidario

Estima la DIAN:

“… ante la declaratoria de inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID 19 y que no es viable desde la perspectiva jurídica abonar el valor de las retenciones practicadas por este impuesto en el Régimen Simple, se está frente a un pago de lo no debido, el cual se puede solicitar en devolución a partir del 1 de julio de 2021…”

(Ver Con DIAN 467 de 2021)

El SIMPLE no está obligado a implementar la nómina electrónica, pero sí el documento soporte en adquisiciones a no obligados a facturar

A partir de las normas que regulan estas materias, la DIAN estima que:

“…toda vez que los contribuyentes del régimen simple de tributación -SIMPLE a la luz de lo dispuesto en los artículos 903 y 907 del Estatuto Tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, éstos no están obligados por las disposiciones legales vigentes a implementar el citado documento soporte de pago de nómina electrónica…

…

…los contribuyentes del régimen simple de tributación -SIMPLE que requieran soportar los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas deberán generar el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente en los términos del artículo 55 de la Resolución DIAN No. 000042 de 2020 (modificada por la Resolución 000012 de 2021). “

(Ver Con DIAN 304 de 2021)

Operaciones con Criptomonedas y el impuesto sobre la renta

En el concepto la DIAN desarrolla la naturaleza jurídica de las criptomonedas, los presupuestos normativos para la procedencia de retenciones en el impuesto sobre la renta y la práctica de retenciones en la enajenación de criptoactivos.

(Ver Con DIAN 232 de 2021)