DECRETOS NACIONALES

Se reglamenta el impuesto sobre la renta, en materia de dividendos

El Gobierno Nacional reglamentó lo relacionado con la distribución de dividendos (cuya definición está prevista en el art. 30 del E.T.) en el impuesto sobre la renta.

El decreto reproduce en buena medida el contenido del Dec. 2371 de 2019, que reglamentaba la Ley 1943 de 2018, norma que decayó por cuenta de la inexequibilidad de la citada ley. Así mismo, refleja las modificaciones que sobre la materia introdujo la Ley 2010 de 2019, tales como el cambio de tarifa.

(Ver Dec. 1457-2020)

Se prorrogan las medidas de seguridad por la emergencia sanitaria

Se extendieron hasta el 15 de enero de 2021 las medidas especiales de seguridad y restricciones civiles debidas a la pandemia de Covid-19, con base en la prórroga que hizo el Ministerio de Salud y Protección de Social de la emergencia sanitaria hasta el 28 de febrero de 2021.

(Ver Dec. 1550-2020)

(Ver Res. MINSALUD 2230-2020)

ACUERDOS DISTRITALES

El Concejo de Bogotá expide el Acuerdo para la reactivación económica de la ciudad y se adopta el ICA para los contribuyentes del régimen Simple de tributación

Se expide el Acuerdo

 “Por el cual se establecen incentivos para la reactivación económica, respecto de los impuestos predial unificado e industria y comercio, producto de la situación epidemiológica causada por el coronavirus (covid-19), se adopta el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (simple) en el distrito capital, se fijan las tarifas consolidadas del mismo, se establecen beneficios para la formalización empresarial y se dictan otras medidas en materia tributaria y de procedimiento”

(Ver Acuerdo Concejo de Bogotá 780-2020)

RESOLUCIONES DIAN

Se fijan las condiciones del envío de información de ventas del 21 de noviembre, por cuenta del “día din IVA”

La Dian estableció la obligación de informar las ventas exentas de IVA de que trata el Dec. 1474 de 2020, en los términos, alcance y reglas establecidas en el Dec. Ley 682 de 2020, realizadas el 21 de noviembre de 2020.

La información debe ser enviada a la Dian, conforme lo señala el anexo técnico que hace parte de la resolución, a más tardar el 1 de marzo de 2021.

(Ver Res. Dian 0106-2020)

PROYECTOS DE RESOLUCION DIAN

La UVT para 2021 quedaría fijada en $36.308

Teniendo en cuenta que la variación del índice de precios al consumidor para clase media entre el 1-Oct-2019 y el 1-Oct-2020 fue de 1,97%, se proyecta fijar la UVT para el año 2021 de $36.308.

(Ver Proy. Res. Dian 65-2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

La Dian se pronuncia sobre la suspensión de términos en la entidad

En el concepto, la Dian hace referencia a las resoluciones que suspendieron términos para efectos de trámites administrativos en la Entidad, y relaciona los conceptos previos que se han emitido en referencia con dichas suspensiones.

(Ver Con DIAN 1207-2020)

Declaraciones firmadas por un representante legal no inscrito en la cámara de comercio

La Dian explica que se deben tener en cuenta los art. 164 y 442 del C. de Co. para determinar si quien firma una declaración tributaria es un representante legal nombrado pero no registrado aún en la cámara de comercio, y así evaluar si la declaración se da por no presentada en los términos del artículo 580 del Estatuto Tributario.

(Ver Con DIAN 1208-2020)

La Dian explica la forma de aplicar la reducción en la sanción por vicios en el reporte de información

La Dian precisa que si al calcular la sanción por vicios en el reporte de información, según lo previsto en el art. 651 del E.T., “el resultado excede el monto equivalente a quince mil (15.000) UVT, la multa automáticamente se limitará a dicha cuantía; de modo que será sobre el monto de quince mil (15.000) UVT que se deberá aplicar la reducción al 20% prevista en el parágrafo 1°” del artículo indicado.

Y recuerda que, además, sobre la sanción ya reducida al 20%, el contribuyente podrá aplicar la reducción que aplique por el principio de favorabilidad previsto en el artículo 640 del Estatuto Tributario.

(Ver Con DIAN 1214-2020)

Precisiones sobre el régimen de Compañías Holding Colombianas -CHC-

La Dian responde varios interrogantes relacionados con el régimen CHC. Entre otras, la Administración afirma:

“[…] el solicitante que busca acceder al régimen CHC deberá adjuntar las certificaciones con los requisitos procesalesexigidos, de todas las sociedades o entidades en la que posee al menos una participación directa o indirecta del 10 % en el capital.” (Subrayado en el original).

En relación con el carácter de renta o ganancia ocasional del monto repartido a la CHC en la liquidación de sociedad extranjera, precisa la Dian:

Si no se trata de rentas, utilidades comerciales o reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo oparticipación, con motivo de la liquidación de la entidad extranjera, las ganancias estarán sometidas al tratamientoprevisto en el artículo 301 del Estatuto Tributario.

Esto es, la ganancia derivada del exceso del capital aportado o invertido estará gravado como ganancia ocasionalo renta ordinaria, según corresponda, y no proceden las disposiciones del artículo 896 del Estatuto Tributario.

Lo anterior teniendo en cuenta que el Legislador limitó el tratamiento de ganancia ocasional exenta previsto en elartículo 896 del Estatuto Tributario a “Las rentas derivadas de la venta o transmisión de la participación de unaCHC en entidades no residentes en Colombia estarán exentas del impuesto sobre la renta y deberán declararse como ganancias ocasionales exentas.” (Destacados del original).

(Ver Con DIAN 1227-2020)

El reembolso de aportes no es objeto de retención en la fuente

Precisa la Dian que:

“[…] el reembolso de los aportes efectuados a los socios, con ocasión de la disminución de capital de la sociedad, no constituye un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios y, por ende, no está sujeto a retención en la fuente, en línea con los artículos 369 del Estatuto Tributario y 1.2.4.1 del Decreto 1625 de 2016. Asimismo, el artículo 1.2.4.9.1 del Decreto 1625 de 2016 señala expresamente que “Se exceptúan de la retención prevista en este artículo los siguientes pagos o abonos en cuenta: (…) b) Los que correspondan a la cancelación de pasivos, al otorgamiento de préstamos o a reembolsos de capital;). (Destacados del original).

(Ver Con DIAN 1255-2020)

Cuando, en virtud de un CDI, los dividendos no sean gravados en Colombia, se debe en todo caso retener y luego solicitar la devolución por pago de lo no debido

En relación con la retención en la fuente por dividendos, en los casos en que un Convenio para prevenir la Doble Imposición -CDI- dispone que dichas rentas no son gravadas en Colombia, la Dian pone de presente lo previsto en el DUR Tributario 1625:

Artículo 1.6.1.21.1. Devolución de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios practicada en exceso por concepto de dividendos y participaciones. En cumplimiento de los convenios suscritos para evitar la doble imposición celebrados por Colombia, las retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios que se hayan efectuado sobre dividendos y participaciones a beneficiarios o residentes en Estados con convenios en vigor, que de acuerdo a sus disposiciones resulten en exceso de las tarifas allí previstas, serán objeto de devolución por parte de la Administración Tributaria. (Subraya la Dian, destacado nuestro).

Con base en dicho artículo -por demás ratificado en el Dec. 1457 de 2020 incluido en este boletín-, concluye la Dian:

Es así como, […], el marco legal en Colombia opta por el segundo enfoque respecto a la reclamación de beneficios en los CDI. Esto es, el pagador debe practicar la retención en la fuente según la legislación interna y, en caso que [sic] haya lugar a ello y en cumplimiento del CDI, se solicita la devolución de las retenciones practicadas en exceso por concepto de dividendos y participaciones, en los términos del respectivo CDI y los artículos 1.6.1.21.1 a 1.6.1.21.4 del Decreto 1625 de 2016.

En nuestro entender, la Administración hace una interpretación errada de la norma reglamentaria: una cosa es que las retenciones en exceso sean susceptibles de devolución -lo cual es apenas natural- y otra, muy distinta, que siempre se deba retener, aún a sabiendas de que el monto a retener es improcedente (por tratarse de una renta no gravada en Colombia), para obligar al contribuyente, sí o sí, a someterse a un proceso de pago de lo no debido y su posterior devolución. Este procedimiento no lo prevé la normatividad interna, como mal lo afirma la Dian, entre otras cosas porque iría en contravía de los principios de justicia y eficiencia tributarias, previstos en la Carta Política.

(Ver Con DIAN 1313-2020)

La Dian se pronuncia sobre el documento soporte para operaciones con no obligados a facturar

En relación con el documento soporte, la Dian hace -entre otras- las siguientes precisiones:

• el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente de que trata el artículo 55 de la Res. 0042 de 2020, está vigente desde el día 5 de mayo de 2020, fecha en la cual se expidió y publicó la citada resolución.
• El requisito de llevar el número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de documento soporte incluyendo el número, rango y vigencia autorizado por la DIAN, está en vigor desde el 15 de agosto de 2020, fecha en la cual la Dian habilitó sus sistemas para el efecto. Antes de esta fecha, el documento soporte debía generarse con numeración interna de la empresa.
• “[…] el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente debe ser generado en forma física por parte del adquiriente del bien y/o servicio, salvo cuando se trate de importación de bienes, siendo uno de sus requisitos: “2. Tener la fecha de la operación que debe corresponder a la fecha de generación del documento”.

Por lo cual, la fecha de generación corresponderá a la fecha en que se efectuó la operación de venta o prestación del servicio”. (Resaltado en el original).

(Ver Con DIAN 1346-2020)

SENTENCIAS CORTE CONSTITUCIONAL

Se declara exequible la prohibición de deducir pagos a vinculados de regalías por explotación de intangibles formados en el país

El art. 120 del E.T., modificado en la Ley 1819 de 3016, precisó que “no será aceptada la deducción por concepto de pago de regalías a vinculados económicos del exterior ni zonas francas, correspondiente a la explotación de un intangible formado en el territorio nacional”. Este aparte fue demandado, pero la Corte Constitucional estimó que se ajusta a la Constitución.

Nos parece que no acierta la Corte en su decisión, como bien lo explica en su salvamento de voto el magistrado Alejandro Linares Cantillo. Medidas como ésta, lejos de ser una norma antiabuso (la operación, de hecho, está cobijada por el régimen de precios de transferencia y sujeta a retención en la fuente), desestimula la inversión y desarrollo de ciencia y tecnología e intangibles en el país.

(Ver Sent. CC 486-2020)

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

Se decreta la nulidad de la resolución que flexibilizó los requisitos para la obtención del RUT por no residente, con ocasión de la emergencia sanitaria

En una actuación autónoma de control de legalidad, el Consejo de Estado concluyó que el director de la Dian había excedido sus facultades al dictar la Res. 0040 de 2020, “Por la cual se flexibilizan transitoriamente algunas disposiciones para la obtención del Registro Único Tributario –RUT de los Inversionistas Extranjeros sin domicilio en Colombia, obligados a cumplir deberes formales y de los prestadores de servicios desde el exterior, responsables del impuesto sobre las ventas -IVA contemplados en los numerales 5 y 11 del artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica decretada con ocasión de la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social”.

Por lo tanto, declaró la nulidad de dicho acto administrativo.

(Ver Sent. CE 22-Sep-2020)

Se unifica la jurisprudencia en relación con la procedencia de deducciones según el art. 107 del E.T

La Sala unificó su jurisprudencia en relación con los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad para la procedencia de las deducciones, previstos en el art. 107 del E.T. Precisó el C. de E.:

1. Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y la actividad lucrativa, no es determinante la obtención de ingresos ni el enunciado del objeto social del sujeto pasivo.

2. Las expensas necesarias son aquellas que realiza razonablemente un contribuyente en una situación de mercado y que, real o potencialmente, permiten desarrollar, conservar o mejorar la actividad generadora de renta. La razonabilidad comercial de la erogación se puede valorar con criterios relativos a la situación financiera del contribuyente, las condiciones del mercado donde se ejecuta la actividad lucrativa, el modelo de gestión de negocios propio del contribuyente, entre otros. Salvo disposición en contrario, no son necesarios los gastos efectuados con el mero objeto del lujo, del recreo o que no estén encaminados a objetivos económicos sino al consumo particular o personal; las donaciones que no estén relacionadas con un objetivo comercial; las multas causadas por incurrir en infracciones administrativas; aquellos que representen retribución a los accionistas, socios o partícipes; entre otros.

3. La proporcionalidad corresponde al aspecto cuantitativo de la expensa a la luz de un criterio comercial. La razonabilidad comercial de la magnitud del gasto se valora conforme a la situación económica del contribuyente y el entorno de mercado en el que desarrolla su actividad productora de renta.

4. Los contribuyentes tienen la carga de poner en conocimiento de las autoridades administrativas y judiciales las circunstancias fácticas y de mercado, demostraciones y carga argumentativa, conforme a las cuales una determinada expensa guarda relación causal con su actividad productora de renta, es necesaria y proporcional con un criterio comercial y tomando en consideración lo acostumbrado en la concreta actividad productora de renta.

5. Las anteriores reglas jurisprudenciales de unificación rigen para los trámites pendientes de resolver en vía administrativa y judicial. No podrán aplicarse a conflictos previamente decididos.

(Ver Sent. Unif. CE 21329-2020)

Los socios gestores de una S.C.A. responden en forma solidaria e ilimitada por los tributos de la sociedad

Precisa la Sala en su sentencia:

[…] la exclusión de responsabilidad solidaria de los socios por el pago del tributo a cargo de la sociedad, consagrada en el artículo 794 del E. T. se aplica a las sociedades en comandita por acciones, como asimiladas a las sociedades anónimas, solo respecto a los socios comanditarios, que son los que tienen la calidad de accionistas en estas sociedades, esto es, sin relación directa con la administración y gestión de la sociedad.

Así que no están excluidos de la responsabilidad solidaria por el pago de los tributos, los socios gestores o colectivos de la sociedad en comandita por acciones, respecto de quienes existe una relación directa y personal con la sociedad porque son los que administran sus negocios.

Significa que, respecto del pago de los tributos de la sociedad en comandita por acciones, los socios gestores deben responder solidariamente.

[…].

[…] la responsabilidad solidaria de los socios gestores por el pago del tributo a cargo de las sociedades en comandita por acciones es ilimitada. (La negrita es del original).

(Ver Sent. CE 23753-2020)

En procesos de fusión, sólo se pueden compensar pérdidas en proporción al porcentaje de participación de cada empresa que participa en la fusión

La Sala modifica y unifica su jurisprudencia:

la Sala considera que para hacer efectivos los principios de justicia, equidad y neutralidad tributaria, se debe interpretar que las sociedades «fusionadas» a que alude el inciso segundo del artículo 147 del Estatuto Tributario son aquellas que participan o intervienen en el proceso de fusión, y que incluyen a las sociedades absorbentes y a las absorbidas, quienes pueden compensar sus propias pérdidas «hasta un límite equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante». (Los resaltados son del original).

(Ver Sent. Unif. CE 23419-2020)

Las sanciones en procesos de determinación requieren que la administración expida una liquidación oficial

El C. de E. estableció las siguientes reglas de unificación:

1. Las sanciones aplicadas en procesos de determinación requieren, además del cumplimiento de los supuestos normativos previstos para su imposición, de la expedición de una liquidación oficial.
2.  Las sanciones establecidas en procesos de determinación deben coincidir con el tributo, periodo, bases de cuantificación y monto del gravamen, cuando afecten la base de imposición.

(Ver Sent. Unif. CE 24264-2020)

LEYES

Ley de digitalización y simplificación de trámites

El Congreso expidió la ley mediante la cual “se establecen disposiciones, transversales a la rama ejecutiva del nivel nacional y territorial y a los particulares que cumplan funciones públicas y administrativas, en relación con la racionalización de trámites y se dictan otras disposiciones»

(Ver Ley 2052 de 2020)

DECRETOS NACIONALES

Se reglamenta el régimen de las mega-inversiones

 El Gobierno Nacional reglamentó el tratamiento tributario de las mega-inversiones, previstas en el art. 235-3 del E.T., y que otorga beneficios a los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor de 30 millones de UVT o más en PP&E, y generen al menos 400 nuevos empleos directos asociados al desarrollo de la inversión. La ley dispuso condiciones especiales para los sectores de alto componente tecnológico, de tecnologías emergentes y exponenciales, y de comercio electrónico (250 empleos) y aeronáutico nacional (inversión de 2 millones de UVT).

Uno de los beneficios de la mega-inversiones es la tarifa en renta reducida al 27%.

(Ver Dec. 1157 de 2020)

SENTENCIAS CORTE CONSTITUCIONAL

El Impuesto Solidario Covid-19 es inexequible

La Corte concluyó que el Impuesto Solidario (Dec. Ley 568/2020) era contrario al principio constitucional de equidad. No obstante, dejó a salvo el impuesto en su versión voluntaria.

La inexequibilidad se declara con efectos retroactivos, y previó que lo pagado por los sujetos pasivos en 2019 se entendería como anticipo para el impuesto sobre la renta por la vigencia 2020, que deberá liquidarse en 2021.

(Ver Sent C-293-2020)

La Corte extiende el descuento en renta del IVA pagado por activos fijos reales productivos -AFRP- a no responsables del impuesto sobre las ventas

El art. 258-1 del E.T (modificado por los art. 83 de la Ley 1943 de 2018 y 95 de la Ley 2010 de 2019) permite que, desde la vigencia 2019, los responsables del Impuesto sobre las Ventas descuenten en renta el IVA pagado en la adquisición, construcción o formación e importación de AFRP.

Pues bien, la Corte declaró exequible este artículo, en el entendido que “al beneficio tributario contemplado por la norma también podrán acceder aquellos sujetos que no son responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA)”.

(Ver Com C. Const. Sent. C-379-2020)

Se declara parcialmente inexequible el Dec. Ley 807 de 2020

Fueron declarados inexequibles los art. 1 y 2 del Dec. Ley 807 de 2020, que recorta el plazo para presentar solicitudes de devoluciones abreviadas.

La Corte declara la inconstitucionalidad argumentando que:

“… se encontró que estos artículos hacen cesar la vigencia del mecanismo abreviado de devolución y/o compensación de saldos a favor del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre las ventas – IVA establecido en el Decreto Legislativo 535 de 2020 para el 19 de junio de 2020, mucho antes de la expiración de la emergencia sanitaria decretada por el Ministerio de Salud y Protección Social, contrariando así el propósito de inyección de liquidez para la reactivación económica que se había ya validado por la Corte Constitucional en la sentencia C-175 de 2020. Se concluyó que una medida que recorta la vigencia de un mecanismo que se había encontrado previamente como conducente para la mitigación de los nocivos efectos económicos de la pandemia no puede considerarse también como directa y específicamente encaminada a conjurar las causas de la perturbación y a impedir la extensión o agravación de sus efectos, menos cuando en su motivación no se exponen razones que permitan identificar alguna circunstancia nueva o inesperada, que justifique que lo que en el pasado resultaba útil para atender la crisis, ahora se requiere su exclusión o limitación.”

Llama la atención que, no obstante el sustento de la decisión, la Corte aclare que su fallo “no genera reviviscencia de las normas que fueron modificadas por las que fueron declaradas inexequibles”. Sobre esta incoherencia, salvó el voto la magistrada Cristina Pardo.

(Ver Com C. Const. Sent. C-394-2020)

Exequibilidad condicionada a exención de IVA para equipos médicos

 La Corte Constitucional declaró inexequible de manera condicionada el D.L.551 de 2020

Señalando en su comunicado:

… Sin embargo, ya que el artículo 1º del decreto legislativo objeto de control prevé que la exención en cuestión estará vigente “Durante la vigencia de la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social, con ocasión de la pandemia derivada del Coronavirus COVID-19”, encontró la Corte que podría interpretarse que su vigencia podría extenderse más allá del 31 de diciembre de 2021, lo que vulneraría lo dispuesto en el artículo 215 de la Constitución Política, según el cual, respecto de las modificaciones de los tributos existentes “las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el año siguiente, les otorgue carácter permanente.

Por lo anterior, la Corte decidió condicionar su exequibilidad en el entendido de que las exenciones previstas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso de la República las derogue o modifique con anterioridad o decida adoptarlas como legislación permanente.

Hay que recordar que el D.L.551 de 2020 contempló la vigencia de la exención durante el término de la emergencia sanitaria que según la  Resolución 1462/2020 del Ministerio de Salud y Protección Social fue prorrogada hasta el próximo 30 de noviembre. Por tanto, la exención sólo rige durante la emergencia sanitaria y, en todo caso, el beneficio no se puede extender  más allá del término de la siguiente vigencia fiscal (2021), dado lo expresado en el Art. 215 de la C.P. referido en lo señalado en el 2o párrafo transcrito

(Ver Com C. Const. Sent. C-292-2020)

RESOLUCIONES

La Dian reglamenta el Procedimiento de Acuerdo Mutuo previsto en los CDI

La Dian reglamentó el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP), en virtud de los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión y la elusión fiscal (CDI) suscritos por Colombia, según el modelo de convenio de la OCDE.

(Ver Res. Dian 0085 de 2020)

Se reglamenta la inscripción de proyectos de desarrollo del campo, con beneficio de renta exenta

El Ministerio de Agricultura reglamentó el procedimiento para la inscripción y presentación de proyectos para acceder al Incentivo Tributario para el Desarrollo del Campo Colombiano. Las empresas que desarrollen estos proyectos, en las condiciones previstas en el art. 235-2 de E.T., tienen el beneficio renta exenta en relación con ellos.

(Ver Res. MinAgricultura 0194-2020)

Se prorroga la emergencia sanitaria por la Covid-19

El Ministerio de Salud y Protección Social prorrogó la emergencia sanitaria por la Covid, en el territorio nacional, hasta el próximo 30 de noviembre.

(Ver Res. MinAgricultura 0194-2020)

COMUNICADOS DE PRENSA E INSTRUCTIVOS DE LA DIAN

La Dian divulga un folleto explicativo sobre el Documento Soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta

La Dian explica en forma ilustrativa en qué consiste y los detalles operativos del Documento Soporte de costos o gastos en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta, según lo previsto en la Res. 0042 de 2020.

(Ver Com Dian 14-2020)

Aprobada la ley que ratifica el CDI suscrito con Francia

 La Dian informa que el Congreso completó el trámite legislativo que ratifica el Convenio suscrito entre los Gobiernos de la República de Colombia y la República Francesa para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y la elusión fiscal, con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, suscrito el 25 de junio de 2015.

Una vez sancionada la ley en Presidencia, pasará a control constitucional en la Corte y, luego del intercambio de notas, entrará en vigor, en los términos previstos en el CDI.

(Ver Com Dian 95-2020)

PROYECTO DE RESOLUCIÓN DIAN

Formulario de declaración del Régimen Simple de Tributación

La Dian publica el borrador del Formulario 260 correspondiente a la Declaración del Régimen Simple de Tributación por la vigencia 2019. No obstante que los vencimientos empiezan el próximo 22 de octubre, a la fecha no se ha prescrito el formulario definitivo.

(Ver Proyecto Res. Dian 2-Sep-2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

Tratamiento en renta del exceso de salario básico de los oficiales y suboficiales de la FF. MM. y de la Policía

Según la Dian, en virtud de lo dispuesto en el art. 253 del Dec. Ley 1211 de 1990 y el art. 213 del Dec. Ley 1212 de 1990, que -según la Dian- mantienen su vigencia por disposición del art 95 del Dec. Ley 1791 de 2000, el exceso de salario básico de los oficiales y suboficiales de la FF. MM. y de la Policía debe ser tratado como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Explica la Dian que estas normas fueron:

… creadas con posterioridad a la vigencia de los [sic] numeral 8 del artículo 206 del Estatuto Tributario, razón por la cual por los años gravables 2017 y 2018 deberá darse cumplimiento al parágrafo del artículo 1.2.1.20.1. del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017, es decir el exceso del salario básico deberá ser tratado como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Es del caso aclarar que desde 2019, en virtud de la modificación del num. 8 del art. 206 en la Ley 1943 de 2018, el exceso de salario básico de los miembros de las FF. AA. se trata como renta exenta no limitada por el 40% previsto en el art. 336 del E.T.

(Ver Con DIAN 0480-2020)

Precisiones sobre la forma de liquidar sanciones por errores u omisiones en reporte de información

La Dian emitió un concepto general sobre sanciones asociadas al reporte de la información tributaria (exógena), según lo previsto en los art. 651 y 640 del E.T.

(Ver Con DIAN 0539-2020)

Se precisa la doctrina de la Administración en relación con la negociación de inmuebles y el beneficio neto de las ESAL

La Dian precisó su posición doctrinal en relación con el tratamiento fiscal que una ESAL debe dar a la negociación de inmuebles, y responde preguntas relativas a estas operaciones en cuanto al beneficio neto, inversión en actividades meritorias y asignaciones permanentes.

(Ver Con DIAN 0741-2020)

Personas naturales no obligadas a expedir factura

Entre otros temas relacionados con la expedición de la factura electrónica por personas naturales, la Dian precisa:

… tratándose de personas naturales no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, las mismas aun cuando vendan bienes o presten servicios, no serán consideradas obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. (Se subraya).

(Ver Con DIAN 0907-2020)

Contribuyentes a los que aplica la tasa de interés moratoria

Precisa la Dian que

…la tasa de interés moratoria de que trata el inciso 2 del artículo 1 del Decreto Legislativo 688 de 2020 solamente es aplicable a los contribuyentes a los que se refiere el parágrafo 3° del artículo 1.6.1.13.2.11. y el parágrafo 4° del artículo 1.6.1.13.2.12. del Decreto 1625 de 2016.”

Esto es, empresas de transporte aéreo de pasajeros, hoteles, espectáculos en vivo. Y también afirma:

La tasa de interés moratorio de que trata el artículo 1 del Decreto Legislativo 688 de 2020 aplica para (i) las obligaciones tributarias que se paguen desde la vigencia del Decreto Legislativo 688 de 2020 y hasta el 30 de noviembre de 2020 y (ii) las facilidades o acuerdos de pago que se suscriban desde la vigencia del Decreto Legislativo 688 de 2020 y hasta el 30 de noviembre de 2020.

(Ver Con DIAN 0960-2020)

El reporte del beneficiario efectivo debe hacerse aún cuando matriz cotice en bolsa

La Dian precisa que

[…] actualmente en el régimen jurídico colombiano la exoneración de reportar la información correspondiente a los beneficiarios efectivos, finales o reales es únicamente aplicable respecto de las sociedades nacionales, cuyas acciones sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia o en aquellas bolsas de valores establecidas y reguladas bajo las leyes de la jurisdicción en la cual se encuentren constituidas y reconocidas. Es decir, no es aplicable en el caso bajo el cual los accionistas de la sociedad colombiana sean sociedades extranjeras cuyas acciones son negociadas en una bolsa de valores.

Con este pronunciamiento, las filiales de sociedades que cotizan en bolsas reconocidas que operan en otros países, tendrán que reportar los accionistas beneficiarios finales, en los términos del par. 4 del art. 23-1 del E.T., tal como fue modificado por el art. 68 de la Ley 2010 de 2019.

(Ver Con DIAN 0961-2020)

Documento Soporte es requerido para soportar gastos por servicios del exterior

Se consulta a la Dian si la factura emitida en el exterior por parte del prestador de servicios extranjero es soporte de deducción de costos y gastos, o si se debe emitir documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. Responde la Dian que el documento soporte idóneo para acreditar las operaciones económicas celebradas con prestadores de servicios sin residencia fiscal en Colombia es el “Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente”.

(Ver Con DIAN 0962-2020)

Los inscritos en el régimen Simple deben facturar

La Dian hace algunas precisiones en relación con el régimen Simple de tributación y el Dec. 1091 que lo reglamenta. Entre ellas, indica que los contribuyentes del Simple:

1. sin distinción, deben expedir factura electrónica por sus ingresos;
2. que desarrollen las actividades del numeral 1 y, adicionalmente, otras actividades incluidas en los demás numerales del art. 908 del E.T., deben causar el IVA y serán responsables respecto a la totalidad de las actividades, de conformidad con las disposiciones correspondientes; y
3. deben solicitar a sus proveedores factura o documento equivalente.

(Ver Con DIAN 0965-2020)

Las facturas de papel/talonario por contingencia pueden ser o no preimpresas

Indica la Dian que cuando deba utilizarse la factura de venta de talonario o de papel, la misma se puede generar de forma manual o autógrafa, para lo cual se deben cumplir los requisitos de pre-impresión señalados en el art. 617 del E.T. También se puede generar a través de sistemas informáticos, caso en cual se entenderán cumplidos los requisitos de impresión previa, siempre que se efectúe conforme a lo dispuesto en el referido artículo.

(Ver Con DIAN 0987-2020)

Los pagos de nómina no limitan las deducciones por erogaciones no soportadas con factura electrónica

Afirma la Dian, en referencia al par. 6 del art. 616-1 del E.T., que determina que el sistema de facturación electrónica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios, así como a otras operaciones tales como los pagos de nómina:

[…] para pagos de nómina, la factura electrónica o documento que se establezca será exigible cuando esta Entidad efectúe su implementación dentro del sistema de facturación electrónica, […].

Entretanto, los documentos soportes [sic] de costos y gastos para pagos de nómina, seguirán siendo aquellos requeridos por la normatividad vigente, los cuales se someterán al porcentaje máximo a soportarse sin factura electrónica cuando sea implementado el sistema de factura electrónica para pagos por nómina. (Resaltado en el original)

(Ver Con DIAN 1004-2020)

Los excesos de pago por disminución del anticipo para el 2020 liquidados en la declaración de renta de 2019 pueden ser solicitados en devolución

Algunos contribuyentes liquidaron un mayor anticipo en la declaración de renta de 2019 que el previsto en el Dec. 766 de 2020, en el cual se redujo este monto, únicamente para el año gravable 2020, para los contribuyentes que desarrollen las actividades de que tratan los artículos 1, 2 y 3 de dicho decreto.

Pues bien, la Dian aclara que estos contribuyentes pueden corregir su denuncio rentístico por el año 2019 y, si resulta un pago en exceso, se puede solicitar la correspondiente devolución según el procedimiento previsto en el art. 1.6.1.21.21. del DUR 1625 de 2016.

(Ver Con DIAN 1017-2020)

En procesos de reorganización, la Dian no puede condonar impuestos o deudas fiscales

En procesos de reorganización empresarial, según lo previsto en el Dec. Ley 678 de 2020, la Dian confirma su doctrina:

En el caso de la DIAN, se podrán disminuir sanciones e intereses, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Por lo tanto, y en virtud de la Constitución y la jurisprudencia de la Corte Constitucional, no existe la posibilidad que la Entidad condone, total o parcialmente, impuestos. (Subrayado en el original).

Por tanto, la Dian se abstiene de responder en forma expresa la pregunta del contribuyente que consulta “¿Cuál debería ser el procedimiento para acogerme a este decreto?”.

(Ver Con DIAN 1057-2020)

La Dian analiza los efectos de la inexequibilidad del Impuesto Solidario

La Dian hace diversas precisiones relacionadas con los efectos de la sentencia C-293-2020, con la cual la Corte declara inconstitucional el Impuesto Solidario creado con el Dec. Ley 568 de 2020.

(Ver Con DIAN 1062-2020)

SENTENCIAS DEL CONSEJO DE ESTADO

La Sala confirma que el negocio cuestionado no corresponde a un contrato de colaboración, y por tanto el servicio debe ser facturado

El C. de E. concluye en la sentencia:

Así las cosas, se colige que el «Acuerdo o convenio comercial» suscrito (…), da lugar a un hecho económico cuyo tratamiento tributario debe corresponder al de una prestación del servicio de ventas. En otras palabras, los actos demandados calificaron correctamente para efectos tributarios el negocio como uno de contraprestación en oposición a uno de colaboración, por lo que la demandante debía soportar la deducción de la remuneración pagada (…) mediante las facturas respectivas, conforme se dispone en los artículos 771-2 y 618 del ET.

(Ver Sent. CE 22390-2020)

DECRETOS NACIONALES

Aplazamiento día sin IVA

El Gobierno Nacional decide suspender la realización del día sin IVA y advierte que la nueva fecha se definirá con posterioridad de acuerdo con lo dispuesto en el Art.22 y siguientes de la Ley 2010 de 2019. Cabe observar, al margen de la conveniencia por razones de salud pública, que el decreto expedido es abiertamente inconstitucional, porque un reglamento no puede modificar lo dispuesto en un Decreto Ley, como fue el medio en el que se había establecido el día sin IVA. Este proceder el gobierno constitiuye un abuso frente al Estado de Drecho que rige en Colombia.

(Ver D.R. 1044 de 2020)

Conciliaciones judiciales y terminación por mutuo acuerdo de procesos de competencia de la DIAN y la UGPP

Desarrolla las normas de la última reforma tributaria sobre las conciliaciones judiciales y la teminación por mutuo acuerdo de procesos de la DIAN y la UGPP, incluido lo relacionado con las facilidades de pago para su viabilidad.

(Ver D.L. 1014 de 2020)

Deducción por contribución a educación de los trabajadores y por inversiones en programas o centros de atención de estimulación y desarrollo integral y/o de educación inicial

 Reglamenta el artículo 107-2 del Estatuto Tributario que contempla la deducción por contribución a la educación de los trabajadores y por inversiones en programas o centros de atención de estimulación y desarrollo integral y/o de educación inicial.

(Ver D.L. 1013 de 2020)

Remate virtual en procesos de cobro coactivo

 Regula los principios y el procedimiento para el remate virtual de bienes en el proceso de cobro coactivo.

 (Ver D.L. 1012 de 2020)

Precisiones sobre el impuesto de normalización

Se reglamenta el impuesto complementario de normalización, precisando diferentes aspectos para su aplicación.

(Ver D.R. 1010 de 2020)

Crédito fiscal por inversiones en proyectos de investigación

 Incluye precisiones sobre la forma como las MIPYMES pueden hacer efectivo el crédito fiscal y la obteción de TIDIS por inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de personal con título de doctorado

(Ver D.R. 1011 de 2020)

Prolongación del aislamiento

Prolonga el aislamiento obligatorio hasta las cero horas (OO:OO) del día 1 de agosto de 2020  e imparte instrucciones en virtud de la emergencia sanitaria generada por la pandemia y para el mantenimiento del orden público.

(Ver D.R. 990 de 2020)

Aplazado el pago de la contribución especial para la promoción del turismo

Los sujetos pasivos de la contribución parafiscal para la promoción del turismo tendrán plazo para presentar y pagar las liquidaciones privadas correspondientes al primer, segundo y tercer trimestre del año 2020, hasta el día 30 de diciembre de 2020.

(Ver D.R. 981 de 2020)

Devoluciones automáticas de saldos a favor

Reglamenta los Arts. 850 y 855 del E.T. y 3 del D.L. 807 de 2020 contemplan las devoluciones automáticas de saldos a favor. El decreto mantiene la tesis del Gobierno de que lo automático se concreta en reducir el término para resolver por la DIAN a 15 días, en contra del sentido gramatical de la palabra “automática”

 (Ver D.R. 963 de 2020)

Rendimiento mínimo por préstamos entre sociedades y socios para el 2020

Señala que para el año gravable 2020, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad; genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión del 4.48 %, de conformidad con lo señalado en el Art.35 E.T.

 (Ver D.R. 886 de 2020)

Designación de miembros internacionales en Comisión de Estudio de Beneficios Tributarios

 Señala los expertos internacionales que serán miembros de la Comisión de Estudio de Beneficios Tributarios

 (Ver D.R. 855 de 2020)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

Modificación de la Información a reportar por ventas exentas en días sin IVA

Se Modifíca el la Resolución 000064 del 18 de junio de 2020 – Información a entregar por parte del responsable,  por las ventas de los días sin IVA

(Ver Res Dian 075 de 2020)

Formulario del Imuesto de Patrimonio

Prescribe el formulario 420 para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de los contribuyentes y responsables del Impuesto al patrimonio por los años gravables 2020 y 2021.

(Ver Res Dian 074 de 2020)

Presentación Informe Local e Informe Maestro de Precios de Transferencia

Indica el procedimiento para la presentación del informe local y el informe maestro de la documentación comprobatoria y se adoptan el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, correspondiente al año gravable 2019 o la fracción de año gravable 2020.

(Ver Res Dian 066 de 2020)

Presentación declaración informativa de Precios de Transferencia e Informe País por País

Señala el procedimiento para la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia – Formulario 120, así como para la notificación del Informe País por País y se adopta el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos de DIAN, correspondientes al año gravable de 2019 o la fracción del año gravable 2020.

(Ver Res Dian 065 de 2020) 

Información a reportar por ventas exentas en días sin IVA

Establece la información a reportar por los responsables sobre las ventas exenta durante los días sin IVA, e indica que deberán tener en cuenta los parámetros establecidos en las Especificaciones Técnicas del Formato 2669 Versión 1 e indica como plazo a más tardar el 31-08-20.

(Ver Res Dian 064 de 2020)

Funcionario competente para señalar retenedores de IVA

Delegar en el Director de Gestión de Ingresos de la DIAN, la función de designar y retirar la calidad de agentes de retención en el IVA a que se refiere el numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, según los requisitos, causales y procedimientos establecidos para el efecto por la entidad.

(Ver Res Dian 063 de 2020)

Presentación informes ventas e importaciones de insumos medicos exentos de IVA

Establece que la presentación de la información de que trata la circular Nro. 007 de 29-05-20 del Director de Gestión de Fiscalización, para las operaciones de venta o importación realizada en los meses de junio, julio y agosto de 2020, deberá efectuarse dentro de los 5 primeros días del mes siguiente y señala como debe proceder la División de Fizcalización de la Seccional de la DIAN cuando la recibe para remitirla al nivel central.

(Cir. Dian 00009 de 2020)

Notificación Electrónica de actos de la DIAN opera a partir del 2 de julio de 2020

Informa que dando cumplimiento a lo establecido en los Arts. 3 y 10 de la Resolución No. 038 del 30-04-20, informa a los contribuyentes y ciudadanía en general, que a partir del 2-07-20, se implementará la notificación electrónica de los actos administrativos expedidos por la DIAN, a que se refiere dicha resolución.

(Cir. Ext. Dian 00008 de 2020)

COMUNICADOS DE PRENSA DIAN

Panamá reportará información a la DIAN sobre activos de colombianos

 La DIAN informa que a partir del seundo semestre del 2020, Panamá intecmbiará información de manra automática con la DIAN

(Com. Dian 00048 de 2020)

COMUNICADOS Y CIRCULARES UGPP

Formato postulación a los programas de apoyo PAEF y PAP

La UGPP ha estructuró un formulario tipo adjunto, que contiene la información que deberá ser enviada por las entidades financieras, a quienes se dirige la presente circular, y debe ser diligenciada en su totalidad en los formatos que cada entidad financiera ponga a disposición de quienes se postulen como posibles beneficiarios de los programas PAEF y PAP.

(Ver Cir Ext UGPP 0003 de 2020)

Preguntas frecuentes sobre el PAEF

La UGPP publica documento que contiene respuestas a las preguntas frecuentes sobre el PAEF.

(Ver Com. UGPP 5 de 2020)

ACTOS DEL CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN (CNBTCTI)

Autorización para convocatoria para acceso a beneficios tributarios

El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación, autoriza al MINTIC el desarrollo de una convocatoria para el acceso a los beneficios tributarios de deducción y descuento, establecidos en los Arts. 158-1, 256 del E.T. por 3 semanas desde el 26-06-20.

(Ver Acuerdo CNBTCTI 24 de 2020)

DECRETOS DE BOGOTÁ

Medidas sobre aislamiento obligatorio en Bogotá

Imparten órdenes para dar cumplimiento a la medida de aislamiento preventivo obligatorio y se adoptan medidas transitorias de policía para garantizar el orden público en las diferentes localidades del Distrito Capital

(Ver Dec Alcaldía de Bogotá 169 de 2020)

CONCEPTOS UGPP

Precisiones sobre trabajadores por cuenta propia para efectos de las presunciones de costos y gastos que restan del IBC.

Incluye lineamientos para precisar los conceptos de trabajador independiente por cuenta propia, contratista de prestación de servicios y con contratos distintos a éste, dado que no han sido definidos expresamente por la ley o el reglamento, y concluye que “en la actividad M- Actividades profesionales, científicas y técnicas, podrán deducir el 61.9% los trabajadores que desarrollen estas actividades sin mediar contrato de prestación de servicios personales, es decir, que no ejerce la actividad directamente por su cuenta y riesgo sino al servicio de otro.”

(Con UGPP 2020112001803341 de 2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

Cálculo empleos en sociedades fusionadas para Régimen ZESE

Precisa que la sociedad absorbente deberá calcular el aumento del 15% del empleo directo de trabajadores vinculados de los dos (2) últimos años gravables anteriores al año fiscal en que inicie la aplicación de la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del régimen especial en materia tributaria – ZESE.

(Ver Con Dian 00759 de 2020)

En procedimiento abreviado de devoluciones no aplica parágrafo 3 Art. 855 ET

La prórroga del plazo para decidir para la DIAN, por presentación de la solicitud dentro 2 meses siguientes a la corrección, no aplica en el procedimiento abreviado de devoluciones.

(Ver Con Dian 00763 de 2020)

Inadmisión de solicitudes de devolución abreviada

Frente a la inadmisión de la solicitud en el trámire de devouciones abreviadas, continúa trámite bajo este procedimiento, si se subsana dentro del mes siguiente.

(Ver Con Dian 00771 de 2020)

JURISPRUDENCIA DEL CONSEJO DE ESTADO

Estimacion indirecta del impuesto de patrimonio

En criterio sostenido por esta Sala, la determinación del impuesto al patrimonio se puede realizar mediante una estimación directa o indirecta. Esta última procede por la omisión del deber de presentar la declaración privada del impuesto al patrimonio, y la Administración estima la base imponible no declarada con fundamento en la última declaración de renta,

(Ver Sent. C. de E. 24000 de 2020)

El error como causal de exculpación frente a las sanciones

Señala Sentencia:

“ Lo determinante con miras a exonerar de la reacción punitiva es establecer si el «criterio» desplegado por el administrado tuvo causa en un equivocado juicio de comprensión sobre la interpretación, vigencia o existencia del tipo infractor y sus respectivos ingredientes normativos, el cual propició en él la errónea creencia de no incurrir en un comportamiento antijurídico.

…

… observa la Sala que el ordenamiento no habilita a los declarantes para que de manera autónoma doten de efectos a la causal de exculpación, pues deben plantearle la cuestión a la autoridad, convocándola para que evalúe las razones argüidas y adopte una decisión al respecto.

…

Bajo las normas vigentes, aunque el infractor puede realizar directamente la corrección de la declaración sin imponerse la sanción por corrección, por disposición del aparte final del inciso 3.o del artículo 588 del ET, concomitantemente a la corrección deberá iniciar un procedimiento administrativo por medio del cual le planteará y le explicará a la autoridad «las razones en las que se fundamenta» su tesis en el sentido de que para el caso no habría lugar a la imposición de la sanción por corrección al haber cometido la infracción bajo un error de apreciación del derecho aplicable; al tiempo que le solicitará su aquiescencia;…”

(Ver Sent. C. de E. 21640 de 2020)

Transparencia fiduciaria- Activos subyacentes como acciones restan base enta presuntiva

Frente a la pretensión del apelante, de que procedía la detracción del valor patrimonial neto de los derechos fiduciarios que poseía la demandante a 31 de diciembre del año 2000, la Sentencia: “… los derechos fiduciarios son representativos de los activos subyacentes del patrimonio autónomo y, por ello, tienen la calidad y naturaleza tributaria de tales activos, de manera que el fideicomitente titular de tales derechos fiduciarios conserva, a través de estos, las características de aquellos. En el caso concreto, los activos subyacentes son acciones en sociedades nacionales, y una de las características o condición tributaria de esos activos, que es la que interesa, consiste en que su valor patrimonial neto puede ser restado del patrimonio líquido que sirve de base para calcular la renta presuntiva (letra a. del artículo 189 del ET). Por consiguiente, considera la Sala que esa naturaleza tributaria de las acciones poseídas a través del patrimonio autónomo se refleja en los derechos fiduciarios poseídos por la demandante a 31 de diciembre del año 2000, de manera que es procedente excluir el valor patrimonial neto de los mismos para determinar la renta presuntiva del año gravable 2001, conforme lo ordenan los artículos 188 y 189 del ET.” (Subrayas no son del texto)

(Ver Sent. C. de E. 22918 de 2020)

DECRETOS NACIONALES

Reducción del anticipo del impuesto sobre la renta del 2020 para algunos sectores

Se reduce para contribuyentes de algunos sectores, según código de actividad económica CIIU, a un 25% y a un 0%, el porcentaje para el cálculo del anticipo de renta correspondiente a la vigencia 2020 que debe liquidarse en la declaración del año gravable 2019.

(Ver D.L. 766 de 2020)

Reglas relativas a la subcapitalización

Se reglamentan aspectos relativos a la subcapitalización, prevista en el art. 118-1 de ET, entre otras están: los criterios de vinculación del Art. 260-1 que aplican al tema, al igual que los criterios para calcular el patrimonio líquido del Art. 282 ET; desarrollo del Parágrafo 1 del Art. 39 ET para indicar que la capitalización de los costos de préstamos también deberá atender la regla de subcapitalización; el procedimiento para determinar el monto total promedio de las deudas y el monto de intereses no deducibles ni capitalizables durante cada año gravable, en relación con las deudas contraídas con vinculados económicos; y la forma del ajuste por diferencia en cambio en operaciones en moneda extranjera.

(Ver D.R. 761 de 2020)

Prórroga del aislamiento y nuevas excepciones

El Gobierno Nacional determina la prórroga del aislamiento preventivo obligatorio hasta las cero horas (00:00) del día 1 de julio de 2020, y contempla 43 excepciones, todo lo cual aplicará según lo dispongan las autoridades territoriales. Para el caso de Bogotá, las nuevas excepciones no aplican hasta tanto se manifieste lo contrario por la administración distrital.

(Ver D.L. 749 de 2020)

Donaciones efectuadas entre ESAL del Régimen Tributario Especial (RTE)

El Decreto precisa que son egreso procedente las donaciones realizadas por una entidad del RTE a otras que pertenecen al mismo régimen, cuyo objeto social y actividad meritoria corresponda a la establecida en el num. 12 del Art. 359 ET

(Ver Dec. 743 de 2020)

Incentivos tributarios de deducción por donaciones e inversiones en la economía creativa

El Gobierno desarrolla los Arts. 179 y 180 de la Ley 1955 de 2019 (Ley del Plan de Desarrollo) que regulan las Áreas de Desarrollo Naranja (ADN) con el propósito de incentivar y fortalecer las actividades culturales y creativas previstas en el artículo 2° de la Ley 1834 de 2017, en sectores como los editoriales, audiovisuales, fonográficos, artes visuales, artes escénicas y espectáculos, de turismo y patrimonio cultural material e inmaterial, educación artística y cultural, diseño, publicidad, contenidos multimedia, software de contenidos y servicios audiovisuales interactivos, moda, agencias de noticias y servicios de información, y educación creativa.

(Ver Dec. 697 de 2020)

Tasa de mora transitoria, acuerdos de pago abreviados y ampliación plazos para mutuo acuerdo y conciliación

En desarrollo de la emergencia, el Gobierno establece que, hasta el 30 de noviembre de 2020, la tasa de interés moratoria será el interés corriente para créditos de consumo y ordinario que señale la Superfinanciera. Regula las facilidades de pago abreviadas y permite la presentación de la solicitud de terminación de procesos por mutuo acuerdo y conciliaciones hasta la fecha indicada, tanto en la Dian como en las entidades territoriales.

(Ver D.L. 688 de 2020)

Bienes exentos por ventas en días sin IVA

Establece una exención especial del IVA para los días 19 de junio, 3 y 18 de julio, del 2020, aplicable a ciertos productos. Se permite, para el efecto, ventas por internet. El decreto señala, además, las limitaciones y los mecanismos de control

(Ver D.L. 682 de 2020)

Facultades especiales a autoridades territoriales y beneficios en impuestos para estimular su pago

Además de otorgar facultades especiales a gobernadores y alcaldes en materia de hacienda pública, el decreto establece la reducción de impuestos y sanciones.

Estos beneficios tributarios contemplan la rebaja de sanciones e intereses por pagos dentro de determinadas fechas. Igualmente, permiten la reducción en el monto de impuestos territoriales en mora, si el pago se realiza hasta el 31 de octubre de 2020. Todo lo anterior, además de implicar verdaderas amnistías tributarias que solo pueden adoptarse en forma excepcional, conlleva disponer por parte del ejecutivo nacional de recursos que son propiedad de las entidades territoriales, con lo cual existe un riesgo evidente de que estas medidas puedan ser declaradas inexequibles por la Corte Constitucional al realizar su revisión. Valga recordar que de producirse una sentencia en este sentido, sus efectos son hacia el futuro, salvo que la Corte exprese lo contrario.

 (Ver D.L. 678 de 2020)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

Información reportes a la DIAN sobre ventas exentas de insumos médicos

La Dirección de Fiscalización de la DIAN señala el contenido de los reportes a la DIAN sobre ventas exentas de insumos médicos, de acuerdo con lo previsto en los D.L. 438 y 551 de 2020.

(Ver Cir Dir. Fiscalización DIAN 0007 de 2020)

Levantamiento parcial de la suspensión de términos en la DIAN

La DIAN levanta la suspensión de términos a partir del 02-06-20 en las actuaciones del Art. 8 de la Res. 0030 del 29-03-20. Mantiene la suspensión durante la emergencia sanitaria en algunas actuaciones aduaneras y en los procesos de fiscalización en los que conforme a los Arts. 779 y 782 ET se hubiere decretado la práctica de inspección tributaria o contable.

(Ver Res DIAN 0055 de 2020)

Modificación plazos exógena cambiaria

Señala como nuevo plazo hasta el último día hábil de junio de 2020,  para presentar la información cambiaria referdia por el Art. 2 de la Res 09147 del 2006, por parte de los intermediarios del mercado cambiario, los titulares de cuentas de compensación y los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos, por el primer trimeste del 2020. Modifica la Res. 00027 de 2020. 

(Ver Res DIAN 0054 de 2020)

Modificación plazos exógena 2019 

La Dian modifica los plazos para la presentación de la información exógena del año gravable 2019. Los nuevos plazos van del 16 de junio al 1 de julio, según el último dígito del NIT para los grandes contribuyentes y según los dos últimos dígitos del NIT para las demás personas jurídicas y las personas naturales. Esta resolución modifica la Res. 011004 del 29-10-2018, que había sido modificada por las Res. 0008, 0027 y 0046 del 2020.

(Ver Res DIAN 0053 de 2020)

Regulación de la prestación de servicios por los funcionarios de la DIAN

La resolución dispone el trabajo en casa hasta el 31-05-20 para que los funcionarios de la entidad desarrollen sus funciones, así como las excepciones.

(Ver Res DIAN 0052 de 2020)

Regula formas de notificación de actos de la DIAN y las excepciones a la suspensión de términos en sus actuaciones

Modifica el Art. 6 y el Parágrafo 2o del Art.8 de la Res 0030 del 29-03-20 para señalar la forma de efectuar las notificaciones y las actuaciones exceptuadas de la suspensión de términos.

(Ver Res DIAN 0050 de 2020)

Flexibilizan normas de acceso al régimen de Compañías Holding Colombianas – CHC

Flexibilizan algunas disposiciones para acceder al régimen de CHC (Art. 894 al 898 ET y Art. 1.2.1.23.3.1 al 1.2.1.23.3.5 del DUR Tributario 1625 de 2016). Lo anterior aplica durante el término de la emergencia sanitaria.

(Ver Res DIAN 0049 de 2020)

Formulario para la declaración de retención en la fuente

Prescribe el formulario 350 “Declaración de Retención en la Fuente” para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2020 y siguientes.

(Ver Res DIAN 0047 de 2020)

Modificación plazos exógena tributaria y cambiaria

Se modifican los plazos para presentar la exógena tributaria: entre el 15 y el 29 de mayo para grandes contribuyentes, y entre el 1 de junio y el 1 de julio para los demás. De otra parte, la resolución extiende hasta el último día hábil de mayo el plazo para la exógena cambiaria por el primer trimestre de 2020, exigida por el parágrafo transitorio del Art. 4 de la Res. 9148 del 14-08-2006.

(Ver Res DIAN 0027 de 2020)

RESOLUCIONES MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCION SOCIAL

Prórroga de la emergencia sanitaria 

Extiende la declaratoria de la emergencia sanitaria hasta el 31-08-20.

(Ver Res MINSALUD 00844 de 2020)

DECRETO ALCALDÍA DE BOGOTÁ

Se ordena continuidad al aislamiento preventivo obligatorio en Bogotá 

Establece que el aislamiento se extiende hasta el 16-06-20, y mantiene las mismas excepciones que venían operando en la ciudad de Bogotá. Por tanto, hasta dicha fecha no se reactivarán las nuevas actividades estipuladas por el Gobierno Nacional. Igualmente, suspende términos en las actuaciones de las entidades distritales.

(Ver Dec Alcaldía de Bogotá 131 de 2020)

ORIENTACIONES CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP)

Aplicación NIF y la NAIF como consecuencia de la pandemia

Explica el CTCP que  “Con el propósito de ayudar a mejorar la información que se presenta durante … la emergencia sanitaria y en los períodos siguientes, donde se requiere realizar permanentes juicios y estimaciones en condiciones de incertidumbre, cuando aparecen nuevas condiciones, eventos o sucesos que impactan su reconocimiento, el resultado de la entidad, y el normal funcionamiento de la economía y los mercados, …” se imparte  la “… orientación técnica sobre la aplicación de las … “NIF” y las Normas de Aseguramiento de Información (NAI) requeridas en Colombia, se espera que tenga especial aplicación durante el año 2020, donde se presentarán los principales efectos del COVID-19, que generó el Estado de Emergencia Económica y el aislamiento preventivo obligatorio, particularmente sobre los estados financieros de propósito general que preparan personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad.”

(Ver Orientacion Técnica CTCP 18 de 2020)

SENTENCIAS  DE TUTELA

Exclusión del impuesto solidario por afectar el mínimo vital

Mediante acción de tutela, se ampara el derecho fundamental al mínimo vital individual y familiar de un funcionario público, y por lo tanto ordena al retenedor inaplicar al demandante el impuesto solidario durante los meses de mayo-junio-julio.

(Ver Sent Tutela Juez Segundo Adm de Cali del 2020)

CONCEPTOS DE LA DAF

La Dirección General de Apoyo Fiscal –DAF- explica que los beneficios en tributos territoriales por pago de obligaciones vencidas a la fecha del D.L. 678 de 2020 (reducción de tributos y sanciones) no requieren ninguna reglamentación para su aplicación, y ordena a la administración territorial habilitar los medios electrónicos para hacerlos efectivos.

(Ver Con DAF 2-2020-021289 del 2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

Días de cuarentena suman para determinar la residencia fiscal

La DIAN aclara que la suspensión de términos de la Res. 0030 de 2020 no incideen los días a tener en cuenta para determinar la residencia fiscal. Así las cosas, el número de días a tener en cuenta para determinar la residencia fiscal (Art. 10 ET) incluye los días en los que la persona estuvo en el país, así su estadía sea resultado de situaciones obligatorias producto de medidas de emergencia.

(Ver Con DIAN 612 de 2020)

Precisiones sobre los procesos de insolvencia

La DIAN expresa que las rebajas de sanciones, intereses y capital en los procesos de insolvencia que permite el D.L. 560 del 2020, para el caso de obligaciones tributarias, se limita a los dos primeros conceptos y no aplica para impuestos.

(Ver Con DIAN 599 de 2020)

Aclaración de la proporcionalidad para limitar costos y gastos imputables a rentas no gravadas

La Administración ratifica lo expresado en el Concepto 0320 del 2020, aclarando que “…cuando existan costos y gastos que no sean posible imputarse de manera directa a cada una de las rentas mixtas y se requiera aplicar una metodología para su asignación, la proporcionalidad será de aplicación preferente por parte del contribuyente, sin perjuicio que se pueda utilizar otra metodología que técnicamente y debidamente demostrable pueda establecer la correcta imputaciónde los costos y gastos comunes a dichas rentas mixtas, es decir esa metodologíano puede realizar asignaciones aleatorias cuando la erogación es común al desarrollo de toda la actividad económica del contribuyente y por supuesto, que dichos costos y gastos cumplan todas las disposiciones legales.”

(Ver Con DIAN 423 de 2020)

Pagos por ambulancia y salud deducibles para personas naturales

Estima la DIAN, con base en lo señalado en el art.387 ET, que “…, los planes voluntarios de salud, que incluyen los planes de medicina prepagada, de atención prehospitalaria o servicios de ambulancia prepagada, bajo el supuesto del cumplimiento de las normas del sector salud, son deducibles en la determinación del impuesto sobre la renta del período gravable 2019, siempre y cuando se cumplan los requisitos señalados en las normas tributarias y dentro de los límites establecidos en las mismas.” Igualmente, estos pagos restan de la base de retención en la fuente.

(Ver Con DIAN 359 de 2020)

Período en que aplica la reviviscencia de las normas a que se refiere inc. 3 del Art. 160 de la Ley 2010 de 2019

Precisa la DIAN: “…toda vez que los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81 y 118 del Estatuto Tributario fueron reincorporados en nuestra legislación por medio de la Ley 2010 de 2019 y versan sobre la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, su vigencia y aplicación está prevista a partir del 1 de enero del año gravable 2020.”  Por tanto, el desgravamen del componente inflacionario de los rendimientos financieros para las personas naturales no aplicanpara la vigencia fiscal 2019.

(Ver Con DIAN 357 de 2020)

DECRETOS NACIONALES

Se decreta de nuevo el Estado de Emergencia Económica y Social por 30 días

En atención a que continúan vigentes las causas que motivaron la declaratoria de emergencia económica y social (art. 215 de la C.P., Dec. 417 del 17 de marzo), el Gobierno declaró una nueva emergencia, por 30 días contados desde el 6 de mayo.

Recordemos que la Constitución limita la declaratoria de este estado de excepción a 30 días en cada caso, y a un máximo de 90 días en un año calendario.

Con base en este decreto, el presidente queda revestido con facultades extraordinarias para dictar un nuevo paquete de decretos con fuerza de ley para conjurar la crisis e impedir la extensión de sus efectos.

(Ver Dec. 637 de 2020)

Régimen de Compañías Holding Colombianas -CHC-

El decreto desarrolla parcialmente la regulación prevista en los artículos 894 al 898 del E.T., y reglamenta, entre otros temas, los requisitos que se deben cumplir para acogerse al tratamiento especial de las CHC.

(Ver Dec. 598 de 2020)

Mega-inversiones en sector aeronáutico, y bienes y servicios con IVA del 5%

El Gobierno, con base en la declaratoria del Estado de Emergencia Económica y Social, entre otras medidas orientadas al sector del transporte, concede los beneficios previstos en el art. 235-3 del E.T. (mega-inversiones) a las inversiones que se realicen en el sector aeronáutico nacional por un valor que alcance 2 millones de UVT, siempre que se inicien antes de terminar 2021.

De otra parte, se establece una tarifa de IVA del 5%, hasta el 31 de diciembre de 2021, para la gasolina de aviación y el servicio de transporte aéreo de pasajeros.

(Ver Dec. 575 de 2020)

Impuesto de solidaridad y aporte solidario voluntario

Se crea el “Impuesto Solidario por el COVID 19” de carácter temporal, con vigencia durante el período comprendido entre el 1º de mayo y el 31 de julio del 2020, a cargo tanto de los servidores públicos de las diferentes entidades del Estado colombiano, como de las personas naturales vinculadas a la gestión pública mediante contrato de prestación de servicios profesionales y de apoyo, si sus salarios u honorarios son, según el caso, $10.000.000 o más. La tarifa es progresiva entre el 10 y el 15%. También quedan gravados con dicho impuesto los pensionados con mesadas mensuales de similar cuantía. El decreto contempla igualmente un aporte solidario voluntario del 4% al 13%, cuyos sujetos pasivos son los mencionados funcionarios o contratistas con ingresos menores a $10.000.000.

(Ver Dec. 568 de 2020)

Suspensión de términos de prescripción y caducidad en procesos judiciales

Los términos de prescripción y de caducidad previstos en cualquier norma sustancial o procesal para ejercer derechos, acciones, medios de control para presentar demandas ante la Rama Judicial o los tribunales arbitrales, se encuentran suspendidos desde el 16 de marzo 2020 hasta el día que el C. S. de la J. disponga su reanudación.

(Ver Dec. 564 de 2020)

Régimen especial de insolvencia y aspectos tributarios

El Gobierno adopta un régimen especial de insolvencia. Entre otras medidas, se dispone que las empresas que se acojan a este mecanismo de reorganización empresarial están excluidas hasta el 31 de diciembre de 2020 de retención, anticipo y renta presuntiva en materia del impuesto sobre la renta, y quedan sometidas a una retención por IVA del 50%.

(Ver Dec. 560 de 2020)

Reducción temporal de la cotización a pensiones

Para los períodos de abril y mayo de 2020, que se deben pagar en mayo y junio, se reduce al 3% el aporte a pensiones tanto de los empleadores como de los trabajadores independientes. La cotización será pagada así: 75% por el empleador y 25% por el trabajador. Por su parte, el aportante independiente pagará el 100% de la cotización reducida.

(Ver Dec. 558 de 2020)

Servicios de voz e internet móviles exentos del IVA 

El decreto dispone que durante los 4 meses siguientes a su expedición, estarán exentos del IVA los servicios de conexión y acceso a voz e internet móviles cuyo valor no exceda de 2 UVT.

(Ver Dec.Ley. 540 de 2020)

COMUNICADOS DE PRENSA

La Dirección Seccional de Bogotá de la DIAN informa sobre buzones virtuales

La Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá dispuso buzones de correo electrónico, para realizar la recepción de las solicitudes de los contribuyentes, segmentando estos canales, de acuerdo con las necesidades de atención.

(Ver Com DIAN 8 del 27 de abril de 2020)

La DIAN informa sobre buzones virtuales para recibir documentos

Las Direcciones Seccionales informan a la ciudadanía que se han dispuesto buzones virtuales para radicar documentos ante la DIAN en cada ciudad.

(Ver Com DIAN 7 del 13 de abril de 2020)

Publicación del Calendario Tributario actualizado del 2020

La DIAN publica el calendario tributario vigente al 15 de abril de 2020

(Ver Calendario Tributario 2020)

La OCDE oficializa ingreso de Colombia como miembro

La OCDE informa sobre ingreso de Colombia como su 37º miembro

(Ver Com OCDE de 2020)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DIAN

Implementación de la notificación electrónica en la DIAN

Adopta la regulación de la notificación electrónica en la DIAN

(Ver Res DIAN 38 de 2020) 

Medidas para continuar la prestación de servicios en la DIAN

Dispone dar continuidad a las medidas de protección para preservar la salud y la vida de los funcionarios y sus familias, dando prioridad al TRABAJO EN CASA.

(Ver Res DIAN 37 de 2020) 

Recibo para el pago del anticipo del SIMPLE

Adopta el recibo para el pago el anticipo del SIMPLE por los bimestres del 2020

(Ver Res DIAN 35 de 2020)

Modifica Plazos para presentar información exógena 2019

Señala los nuevos plazos para presentar la información exógena en el 2020 por el año gravable 2019

(Ver Res DIAN 27 de 2020)

Lineamientos para garantizar la atención y la prestación de los servicios por parte de la DIAN

La DIAN imparte instrucciones a sus dependencias sobre diferentes aspectos, dentro de los cuales se destaca lo referente al régimen de reorganización empresarial e insolvencia, atención virtual de trámites relacionados con el RUT o la renovación de firma electrónica , recepción de trámites, desembargos, buzones para presentación de solicitudes de devolución y/o compensación, y parámetros para la aplicación del procedimiento abreviado de devoluciones por parte de las Direcciones Seccionales (D.L.535 de 2020).

(Ver Cir. DIAN 00013 de 2020) 

Alcance a circular sobre devoluciones abreviadas

Se da alcance a la Circular Externa de la Dirección de Gestión de Ingresos No. 000005 del 16 de abril de 2020, para hacer preciciones sobre la relación de costos y gastos.

(Ver Cir. DIAN 000006 de 2020) 

Instrucciones sobre radicación de solicitudes de devoluciones y/o compensaciones

Indica instrucciones sobre trámite de devoluciones y/o compensaciones bajo el procedimiento abreviado.

(Ver Cir. DIAN 000005 de 2020) 

Trámite de facilidades de pago durante la emergencia

Señala instrucciones para el trámite y otorgamiento de facilidades de pago en atención a la declaratoria del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica en todo el territorio nacional, D.L. 491 de 2020 y la Res. 000030 de 2020 de la UAE-DIAN.

(Ver Cir. DIAN 000003 de 2020)

DECRETOS ALCALDIA DE BOGOTA Y RESOLUCIONES DE ENTIDADES DISTRITALES

Medidas para mitigar el impacto social y económico de la emergencia

Crea el Aporte Transitorio de Arrendamiento Solidario y se adoptan beneficios para los servicios públicos de acueducto y alcantarillado, energía, aseo y gas en Bogotá.

(Ver Dec Alcaldía de Bogotá 123 de 2020) 

Suspensión de términos y medidas sobre facilidades de pago

Se suspenden términos en las actuaciones admnistrativas y se dispone no adelantar cobro coactivo frente a incumplientos de facilidades de pago, acaecidos desde el 25 de marzo hasta dos meses despues de la emergencia,

(Ver Dec Alcaldía de Bogotá 108 de 2020)

Nuevos plazos para declarar retenciones en la fuente de ICA

Para los bimestes marzo-abril y mayo-junio  del 2020 se extiende el plazo para declarar y pagar hasta el 17 de julio de 2020

(Ver Res SHD 00215 de 2020)

Suspensión de términos no aplica para levantamineto de medidas de cobro coactivo a favor de los contribuyentes de valorización

Dispone no suspender los términos para las actuaciones administrativas que impliquen el desembargo de cuentas bancarias, devolución de títulos judiciales, levantamiento de medida cautelar de embargo de los inmuebles y levantamientos de gravámenes administrativos, con ocasión del pago total de la contribución de valorización.

(Ver Res. IDU 002825 de2 2020)

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DE ENTIDADES NACIONALES

Listado de beneficiarios de devolución del IVA

El DNP establecen los beneficiarios de la compensación del IVA y se adopta el Manual Operativo «Esquema de Compensación del IVA a los hogares más vulnerables»

(Ver Res DNP 1058 de 2020)

Modificación del contenido de la PILA

El Ministerio de Salud y Proteccion Social modifica la PILA para recoger las modificaciones adoptadas en materia de aportes con motivo de la emergencia

(Ver Res MINSALUD 686 de 2020)

Supersociedades modifica plazos para enviar EE FF

La entidad señala Nuevos plazos para enviar los EE FF del 2019

(Ver Cir Ext SUPERSOCIEDADES 100-000008 de 2020)

LEYES DE PANAMÁ CON INCIDENCIA EN COLOMBIA

Crea el Sistema Privado y Único de Registro de Beneficiarios Finales de personas jurídicas

Crea el Sistema Privado y Unico de Registro  de Beneficiarios Finales (BF) de personas jurídicas en la Superintendencia de Sujetos no Financieros, el cual será alimentado por la informacion que deben suministar los agentes residentes. Los BF son quienes directa o indirectamente poseen, controlan y/o ejercen influencia significativa. Dentro de los criterios de control está el poseer el 25% o más del capital de la persona jurídica o adminstrarla.

(Ver Ley Panameña 129 de 2020)

ACUERDOS DEL CONSEJO ESTADO

Modificación del reglamento para utilizar las TIC en sus actuaciones

Consejo de Estado adopta normas para sus actuaciones, a través de las TIC, pues sus reglas han sido concebidas, en principio, para deliberaciones y decisiones de carácter presencial.

(Ver Acuerdo C. de E.62 del 2020)

CONCEPTOS DE LA DIAN

Valor patrimonial de los inmuebles de sociedades extranjeras

Las sociedades extranjeras no están obligadas a llevar contabilidad para efectos del Art.277 del E.T., luego el valor patrimonial de sus inmuebles debe cumplir con el Inc 2 Art. 277 E.T.

(Ver Con DIAN 00312 de 2020)

Elementos del Impuesto de Solidaridad

 La DIAN presenta los elementos del Impuesto de Solidaridad del D.L. 469 de 2020

(Ver Con DIAN 00469 de 2020)

Conflicto de normas de las Entidades Controladas del Exterior (ECE) y de las enajenaciones indirectas

 En la medida en que el Régimen ECE busca combatir el diferimiento de impuestos y el Art. 90-3 ET evita dicho diferimiento, no aplica el régimen ECE cuando se cumplan las obligaciones tributarias en Colombia.

(Ver Con DIAN 05662(325) de 2020)

Precisiones sobre la exención de IVA para insumos médicos adoptada durante la emergencia sanitaria

Incluye precisiones sobre el alcance del D.L. 551 del 2020 que determinó la exención transitoria del IVA para 211 insumos y equipos médicos.

(Ver Con DIAN 485 de 2020)